2006年注册税务师《税务代理实务》试题

考试难度:
18人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:历年真题
  • 测试费用: 5学币
  • 关注人数:5959
  • 作答时间:150分钟
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试卷简介:
2006年注册税务师《税务代理实务》试题:本试卷总分100分;共有3类型题目
试题类型:
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1

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三个内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到( )。

A.五年 

B.七年 

C.十年 

D.无限期

2

在纳税评估中,所得税负担变动率为( )。

A.(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)÷基期累计应纳税所得额×100% 

B.(评估期所得税负担率-基期所得税负担额)÷基期所得税负担率×100% 

C.(评估期所得税负担额-基期所得税负担额)÷基期所得税负担率×100% 

D.评估期所得税负担额÷基期所得税负担额×100%

3

金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的,由税务机关处( )的罚款。

A.一万以上五万以下 

B.五万以上十万以下 

C.十万以上三十万以下 

D.十万以上五十万以下 

4

某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“兔、抵、退”税汇总申报表》有关数据为:当期免抵税额80000元:应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。

A.借:应收补贴款-------增值税 10000 贷:应交税金-------应交增值税(出口退税) 10000 

B.借:应收补贴款------增值税 10000    应交税金------应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷:应交税金------应交增值税(出口退税) 90000 

C.借:应交税金------未交增值税 10000 贷:应交税金------应交增值税(转出多交增值税) 10000 

D.借:补贴收入------增值税 10000 贷:应交税金------应交增值税(出口退税) 10000

5

下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述,正确的是( )。

A.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度 

B.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以纳税期差来抵,并作无限期结转 

C.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度 

D.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以后纳税期的正差来抵,并作无限期结转

6

某外国公司收取向我国境内W公司转让软件的使用费10万美元,W公司财务人员应按( )折算为人民币计算填报扣缴所得税报告表。

A.当月一日的外币汇率 

B.支付当日的外币汇率 

C.合同约定的外币汇率 

D.填报当日的外币汇率

7

企业对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品,新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除,当年应纳税所得额不足抵扣的( )。

A.不得结转抵扣 

B.结转到第二年抵扣 

C.允许五年之内抵扣 

D.允许无限期抵扣

8

某公司进口一辆免税车辆,现因改变用途应依法缴纳车辆购置税,应依据( )审核其最低计税价格。

A.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(已使用年限÷规定使用年限)×100% 

B.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(规定使用年限÷已使用年限)×100% 

C.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-规定使用年限÷已使用年限)×100% 

D.最代计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-使用年限÷规定使用年限)×100%

9

印花税法规定,为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的( )计税。

A.价款金额 

B.报酬金额 

C.使用费金额 

D.研究开发费金额

10

注册税务师李某代理2005年某个人独资企业的所得税纳税申报,该独资企业全年实现应纳税所得额45万元(未扣除个人投资者的工资),则应( )。

A.按45万元缴纳企业所得税 

B.按45万元扣除个人投资者允许税前扣除的工资后缴纳企业所得税 

C.按45万元缴纳个人所得税 

D.按45万元扣除个人投资者的每月基本费用800元后缴纳个人所得税

1

关于税务代理的法律责任,以下表述正确的有( )。

A.注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的,由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构给予通报批评,并停止其从事税务代理业务6个月以上 

B.税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者被缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款 

C.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代一或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的,由县及县以上税务行政机关处以罚款,并追究相应的责任 

D.税务代理人知道被委托代理的事项违法,不表示反对仍进行代理活动的,由省、自治区、直辖市、计划单市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上 

E.税务师事务所违反有关行政规章的规定进行代理活动的,由县级税务行政机关视情节轻重给予警告

2

下列有关办理税务登记的做法,正确的有( )。

A.纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废 

B.纳税人税务登记的内容发生变化时,应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内,向原税务登记机关申报办理变更税务登记 

C.纳税人工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记 

D.纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发示和其他税务证件 

E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

3

《外商投资企业和外国企业所得税法》规定,允许在所得税税前全额扣除的捐赠包括( )。

A.通过红十字会对地震灾区的捐赠 

B.通过救灾委员会对贫困地区的捐赠 

C.将树苗直接捐赠给某林场 

D.通过民政局对老年社会这主利院的捐赠 

E.直接资助其下属研究所的经费

4

下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。

A.支付的委托加工费 

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证) 

C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 

E.发出的用于委托加工物资的材料 

5

某工业企业生产的是单一的机械产品,各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现,该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为:

借:生产成本 23400 

    贷:原材料 20000 

        应交税金------应交增值税(进项税额转出) 3400 

        注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。

A.原材料 

B.生产成本 

C.库存商品 

D.本年利润 

E.以前年度损益调整

6

关于增值税纳税申报代理,下列说法正确的有( )。

A.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证之后3个月内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额 

B.增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时,应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息,未填报的,其进项税额不得抵扣 

C.已抵扣进项税额的购进货物,如果因自然灾害而造成损失,应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减 

D.2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束后10日内向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣 

E.因进货退出收回的增值税额,应从发生进货退出当期的进项税额中扣减

7

在计算房地产企业的土地增值税时,关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有( )。

A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行,超过上浮幅度的不允许扣除 

B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 

C.借款利息必须按房地产项目计算分摊 

D.超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除 

E.利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除(具体比例,由省、自治区、直辖市人民政府规定)

8

复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定 的是( )。

A.维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行 

B.维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行 

C.变更具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行 

D.变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关申请人民法院强制执行 

E.维持具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行

9

注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时,(  )虽没有通过“应付工资”核算,但应作为“工资、薪金”计算扣缴个人所得税。

A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励

B.在“职工福利费”列支的厂庆晚会中职工所中的奖品

C.在“管理费用”中列支的支付给本厂董事的董事费

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品

10

外商投资企业再投资后经营期达到5年的,若( ),允许全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

A.再投资创办先进技术企业 

B.再投资扩建产品出品企业 

C.将免税期的分红投资开办新企业 

D.原办商业企业追加投资 

E.投资贫困地区的农业企业

1
(一)某外国专家,2003年12月30日入境,2004年全年在中国境内某中外合资经营企业工作280天,到美国出差25天,在杭州休假60天。该专家月薪为人民币8万元,全部由中外合资经营企业支付。另外,当年该专家在国外取得专利转让收入和出租房屋租金收入折合人民币分别为20万元、5万元。要求:确定该专家是否是中国居民纳税人;其2004年在中国境内、外取得的收入是否应在中国申报缴纳个人所得税(不需计算税额)。分别简述理由。
2
(二)W公司为设在深圳特区的外商投资服务性企业,中外方的股权比例为6:4,注册资本1500万美元,经营期限15年。公司拥有餐饮、客房、商场、娱乐等部门。该公司于2003年投资注册并开始营业,当年会计利润为500万元,2004年会计利润为1000万元,两年均无纳税调整事项,W公司税后利润的70%用于投资者分红。经当地政府批准,免征地方所得税。W公司的外国投资者将两年内分得的所得税后利润全部用于再投资,增加该公司的注册资本。要求:确定W公司的外国投资者2003年和2004年再投资行为是否符合再投资退税条件,并简述理由:如符合,试计算其再投资行为应退税额。
3
(三)A厂为大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人),具备建筑业安装资质。2005年8月与B股份有限公司签订的建设工程施工总包合同中注明:A厂向B公司销售其自产机器设备二台并负责安装,设备价款100万元、安装费5万元,预收定金21万元;另外A厂还为B公司安装B公司自行购置D厂的机器设备五台,安装费15万元,预收定金3万元。同时。A厂为保证安装速度和质量,将设备的线路安装和油漆工程分包给C施工队,签订协议约定:费用4万元,预付定金0.8万元。A、B、C分别是按协议约定履行协议,A厂原收取的B公司定金转作设备价款和安装费;A厂原预付给C施工队定金也抵应付的安装款。要求:确定A厂应如何履行增值税、营业税纳税义务。(不需计算具体应纳税额)
4
(四)2003年初,李某开了一家快餐店,并按规定到主管地税机关办理了税务登记,每月按时申报纳税。由于月月亏损,李某于2003年8月将店铺转给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。2003年12月10日,主管地税机关突然找到李某,下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》,要求李某在3日内办理税务登记变更手续,并对李某未按规定办理变更登记处以500元的罚款,同时又以李某把税务登记证件转借他人为由,处以2000元的罚款。要求:判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确,并简述理由。
1
(一)北京某家俱厂系增值税一般纳税人,具有自营进出口权,出品产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2005年1月发生如下经济业务(假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续):1月8日,销售给家俱商城组合办公用家俱一批,开具的增值税专用发票注明:价款600000元,税额102000元,收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
2
1月9日,向市木材公司购进原木一批并验收入库,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额26000元,开出支票支付货款。
3
1月10日,开具支票支付1月9日购进原木的运费,运输公司开具公路运输发票注明:运费5000元,装卸及杂费500元。
4
1月12日,将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户,开具普通销货发票:销售价格46800元,并以现金收到款项。(已知该套家俱的生产成本为35000元)
5
1月15日,将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销,该批家俱的生产成本为300000元,与代销单位约定代销价格为585000元(与该家俱经销公司一直采用代销形式,且每批代销家俱均签订代销协议,以实际销售额的5%支付代销手续费)。
6
上月购进的油漆因质量问题,经与销售单位协商,同意退货。1月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》,1月8日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票:价款10000元,税额1700元,款项尚未收到。
7
1月18日,自营出口销售一批家俱(出口退税率为13%),以离岸价结算的产品销售收入为400000元,开具“出口货物销售统一发票”,并于当日办妥信用证的结汇手续。
8
1月20日,生产车间更新改造工程领用自产的半成品------木材一批,生产成本为50000元(其中耗用原材料------原木成本为40000元),该种木材料家俱厂从没对外销售过,无同类销售价格。1月21日,客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工,按委托加工合同约定,客户提供的结余原木付加工费计20800元,另外还可以向委托方收取加工费50000元,款项尚未收到,开具加工费普通发票70800元;收到客户从税务机时关开具的增值税专用发票:价款20000元,税额800元。
9
33.1月21日,客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工,按委托加工合同约定,客户提供的结余原木付加工费计20800元,另外还可以向委托方收取加工费50000元,款项尚未收到,开具加工费普通发票70800元;收到客户从税务机时关开具的增值税专用发票:价款20000元,税额800元。
10
1月23日,购进单位价格1872元的刨板机三台,可使用年限5年,取得增值税专用发票:价款4800元,税额816元,刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用,款项已开具支票结清。