上学吧考试云平台
题库首页财会类会计高级职称高级会计实务高级会计职称股权激励考试题(1)

高级会计职称股权激励考试题(1)

推荐等级:
  • 卷面总分:100分
  • 试卷类型:单科练习
  • 测试费用:免费
  • 试卷答案:有
  • 练习次数:8次
  • 作答时间:210分钟
  • 进入考试
  • 下载试卷
  • APP做题
  • 关注人数:2220

试卷简介

高级会计职称股权激励考试题(1),本试卷是为考高级会计职称考试的考生准备的股权激励考点试题及答案练习。

题型:

  • 案例分析题
会员专享

考点练习

快速练习

历年真题

试卷预览
1

北海股份有限公司为境内上市公司,所得税税率为33%。从2007年1月1日起按照财政部“财会[2006]3号” 文件的要求,执行新的会计准则。假定北海公司2007年度实现会计利润2300万元,以前年度不存在未弥补的亏损,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。2007年发生了如下与所得税有关的事项:

1.2007年12月31日,北海公司根据《企业会计准则第13号――或有事项》的规定,确认了已售商品产品保修费用200万元,作为预计负债。按照税法规定,产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。北海公司对此在年末资产负债表中确认递延所得税负债200万元。

2.2007年12月北海公司销售一批货物给丁公司,含税收入1170万元,款项未收,形成一项应收账款。由于该笔应收账款很可能全部收回,北海公司未计提坏账准备。

3.北海公司2007年6月从母公司购入一台大型设备作为固定资产,其入账价值为1550万元,母公司中该设备的成本为1200万元。北海公司按年数总和法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元。假定税法规定,该设备采用直线法计提折旧可以在所得税前扣除。北海公司对此事项在年末资产负债表中确认了递延所得税资产15万元。

4.2007年12月31日,北海公司库存商品1000万元中,有部分存货价值发生严重减损,北海公司对该存货计提了250万元存货跌价准备。

按照税法规定,计提的减值准备不允许税前扣除,但在实际发生损失时可税前扣除。

5.2007年10月15日,北海公司购入股票600万元作为交易性金融资产,2007年12月31日,该股票的公允价值为640万元。北海公司按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定,将该股票以公允价值计量且将其变动计入了当期损益。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。

6.2007年12月31日北海公司对其联营企业丙公司按照权益法核算,确认投资收益160万元。按照税法规定,可在税前抵扣的是初始投资成本。假设北海公司能够控制该项暂时性差异转回的时间,且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

【要求】

1.分析判断北海公司计提产品保修费产生的预计负债是否形成暂时性差异,并说明理由;并指出北海公司对此确认递延所得税负债200万元是否正确。

2.分析判断北海公司上述应收账款是否形成暂时性差异,并指出对资产负债表中递延所得税资产或递延所得税负债的影响额。

3.分析判断北海公司对上述固定资产事项确认递延所得税资产是否正确,并说明理由。

4.分析判断计提存货跌价准备是否形成暂时性差异;请说明是否应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

5.分析判断交易性金融资产是否形成暂时性差异,并说明其对所得税的影响。

6.分析判断对联营企业投资按权益法确认权益对递延所得税资产或递延所得税负债的影响。

2

甲单位系一家中央级事业单位,已执行国库集中支付制度。2010年1月,甲单位内部审计部门对甲单位2009年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查,提出了以下需要进一步研究的事项:

(1)5月,甲单位经管理层决定,将一栋闲置平房出租给某餐饮企业,每年收取租金50万元。

(2)6月,甲单位直接在事业支出中列支了职工浴室修缮费68万元。甲单位在列支此项费用时,职工福利基金尚有余额270万元。

(3)7月,甲单位报经主管部门审核同意后,以一栋实验楼为下属某单位的银行借款提供担保。

(4)8月,甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准,但不属于集中采购目录范围),直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司系甲单位与乙企业共同出资设立的丙企业的下属子公司。

(5)12月,按照财政部门专项工作要求,甲单位进行了资产清查,发现一台专用设备发生严重毁损。经技术部门认定,该设备已无法使用,并且无残料收回或变现价值,财务部门据此进行了设备核销帐务处理。

(6) 甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素,在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1000万元,当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2008年应返还额度)为870万元,甲单位财务部门据此在2009年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

(8) 甲单位当年取得经营收入300万元,发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余,但未在年末将发生的经营亏损转入结余分配。

(9)12月,甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账,并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

(10)12月,甲单位按照批准的预算,购买一批电子仪器(超出政府采购限额标准,但不属于集中采购目录范围)。该仪器规格、标准比较统一,市场上货源充足且价格变化幅度不大。甲单位采用询价方式购买,并任命办事员小范为询价小组组长,具体负责该批仪器的采购事宜。小范的父亲是当地一家从事该类仪器生产与销售大型公司的销售经理。

要求:

请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定,对事项(1)至(8),逐项判断是否正确,如不正确,分别说明理由;对事项(9)、(10),逐项指出其中的不当之处,并分别说明正确的处理。

3

B公司是一家上市公司,2009年年末公司总股份为10亿股,当年实现净利润为4亿元,公司计划投资一条新生产线,总投资额为8亿元,经过论证,该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金,财务部制定了两个筹资方案供董事会选择:

方案一:发行可转换公司债券8亿元,每张面值100元,规定的转换价格为每股10元,债券期限为5年,年利率为2.5%,可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日(2010年1月25日)起满1年后的第一个交易日(2011年1月25日)。

方案二:发行一般公司债券8亿元,每张面值100元,债券期限为5年,年利率为5.5%

要求:

(1)计算自该可转换公司债券发行结束之日起至可转换日止,与方案二相比,B公司发行可转换公司债券节约的利息。

(2)预计在转换期公司市盈率将维持在20倍的水平(以2010年的每股收益计算)。如果B公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股,那么B公司2010年的净利润及其增长率至少应达到多少?

(3)如果转换期内公司股价在8~9元之间波动,说明B公司将面临何种风险?

4

梅海公司是一家从事电视机生产销售的企业,适用的所得税税率为40%。目前该公司正在进行2010年的财务规划。有关的资料如下:

(1) 以下为梅海公司2009年的利润表和资产负债表(简化)。

利润表              单位:万元 

经营收入1000
经营成本750
利息25
税前利润225
所得税90
净利润135

  资产负债              单位:万元

资产2600负债500
    股东权益2100
总计2600总计2600


(2)梅海公司财务经理预计公司2010年的经营收入和成本将会上升10%,而经营收入与平均资产的比率则有望保持在0.40的水平,利息支付额为年初负债的5%。

要求:根据以上资料,回答以下问题:

(1)2010年末,该公司的资产总额为多少?

(2)如果公司净利润的50%作为股利发放,公司2010年将需在资本市场上筹集多少资金?

(3)如果公司不愿增发股票,那么公司在年底的资产负债率为多少?

(4)梅海公司在筹资方面采用的是保守的筹资战略还是积极的筹资战略?简要说明理由。

5

A股份有限公司(以下简称A公司)是一家从事饮料生产的上市公司,自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。

(1)2010年1月1日,A公司与下列公司的关系及有关情况如下:

①甲公司。A公司拥有甲公司65%的有表决权股份。

②乙公司。A公司拥有乙公司49%的有表决权股份。乙公司董事会由9名成员组成,其中7名由A公司委派,其余2名由其他股东委派。乙公司章程规定,董事会的任何决议必须至少有一名对方董事同意方可生效实施。

③丙公司。丙公司系境内上市公司,A公司拥有丙公司36%的有表决权股份,是丙公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有丙公司20%、18%的有表决权股份。A公司与丙公司的其他股东之间不存在关联方关系。

④丁公司。A公司拥有丁公司70%的有表决权股份。但由于丁公司的经营管理不善,丁公司自2007年以来一直亏损。截至2010年12月31日,丁公司净资产为负数;A公司决定于2011年对丁公司进行自行清算。

(2)A公司按照公司长期发展战略规划,为优化产业结构,全面提升自身综合实力,A公司在2010年进行了以下并购:

①A公司为取得稳定的持续的发展,2010年8月,A公司斥资10 000万元购买了的一家生产电器的B股份有限公司(以下简称B公司)100%股份,使其成为A公司的全资子公司。合并前两者无关联方关系。A公司的会计师对合并中取得的资产和负债,按照合并日在B公司的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额,调整了资本公积;不足冲减的部分,调整留存收益。

②2010年3月1日,A公司通过定向发行股票方式取得C房地产公司60%的股权。筹集资金10亿元,其中需要支付给券商0.2亿元。购买日,C房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。为进行该并购,发生直接相关费用0.1亿元。2010年5月1日相关的股权划转手续办理完毕,合并前两者无关联方关系。因此,A公司确认商誉为1.1亿元。

假定:资料(1)中所述的A公司与其他公司的关系及有关情况,除资料(2)所述之外,2010年度未发生其他变动;除资料(1)、(2)所述外,不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断A公司在编制2010年度合并财务报表时是否应当将甲公司、乙公司、丙公司、丁公司纳入合并范围?并分别说明理由。

2.根据资料(2),分析、判断A公司收购B公司合并类型,并说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断A公司收购B公司的处理是否正确,并分析非同一控制下的企业合并中取得资产和负债的入账价值如何确定。

4.根据资料(2),A公司对C房地产公司的购买日是哪一天?并说明理由。

5.根据资料(2),分析、判断A公司取得C房地产公司60%的股权计算的商誉是否正确,说明理由。

6

资料一:甲公司2009年7月1日取得乙公司80%的股份,取得时支付款项340万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为320万元。2011年1月1日,甲公司将持有乙公司股份的1/4对外出售,售价为100万元,出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值为360万元,出售部分投资后,甲公司仍能够对乙公司实施控制。

资料二:甲公司于2008年12月29日以20 000万元取得对丙公司70%的股权,购买日丙公司可辨认净资产公允价值总额为25 000万元。2011年3月15日,甲公司又出资7 500万元自丙公司的其他股东处取得丙公司20%的股权。假设甲公司与丙公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。交易日丙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为27 500万元。

假设甲公司、乙公司和丙公司之间不存在任何关联方关系,不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料一:

(1)计算2011年甲公司个别报表和合并报表中因出售股权而确认的投资收益总额。

(2)计算2011年甲公司合并财务报表中因与乙公司的交易而确认的商誉金额。

2. 根据资料二:

(1)计算2011年甲公司对丙公司长期股权投资的成本;

(2)计算2011年合并财务报表中因与丙公司的交易而确认的商誉金额;

(3)简要说明甲公司在2011年合并报表中是否需要因增持丙公司股份而调整所有者权益?如果需要调整,请说明应当如何调整。如果不需要调整,请说明理由。

7

甲公司是一家上市公司,分别在上海证券交易所和香港联交所上市。甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%。甲公司2009年发生的相关事项如下:

(1)甲公司于2009130日投资于同一企业集团内的乙公司,取得了乙公司70%的股权。为取得该股权,甲公司以土地使用权作为对价。土地使用权的账面余额为5 000万元,累计摊销500万元,公允价值6 000万元。合并日乙公司的资产总额为20 000万元,负债总额为11 000万元,净资产账面价值为9 000万元。

(2)2009220日甲公司将一批库存商品转让给丙公司,作为受让丙公司持有的C公司60%股权的对价(甲公司和C公司之间不存在关联方关系)。其余有关资料如下:

该批存货账面余额300万元,未计提跌价准备;其公允价值为400万元。

为进行投资发生律师咨询费等1万元,已用银行存款支付。

股权受让日C公司资产账面价值为620万元,负债账面价值为200万元,净资产账面价值为420万元。经确认的C公司可辨认资产的公允价值为700万元,负债公允价值为200万元,可辨认净资产公允价值为500万元。

假设不考虑其他相关税费。

甲公司在对该长期股权投资进行会计处理时,确认了长期股权投资初始投资成本300万元;确认了营业收入400万元。

(3)为拓展公司的境外销售渠道,增强公司的海外市场影响力,630日,甲公司与境外H公司达成协议,由甲公司出资1 000万元购买其全部股份,实施对H公司的吸收合并。甲公司还支付了评估费与法律服务费等相关费用共计1.2万元。H公司与甲公司此前不存在任何关联关系。

(4)81日,甲公司通过发行债券筹集资金10亿元,此外为发行债券发生相关直接费用2 000万元。甲公司以该笔债券款9.8亿元作为对价,取得绿原太阳能公司55%的股权。购买日,绿原太阳能公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。为进行该并购,发生的律师费等相关直接费用1 000万元。200981日相关的股权划转手续办理完毕。合并前两者无关联方关系。

要求:

(1)根据资料(1),分析、判断甲公司合并乙公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

(2)根据资料(1),计算甲公司的初始投资成本。

(3)根据资料(2),分析判断甲公司对长期股权投资的会计处理是否正确,并说明理由。

(4)甲公司为并购H公司而支付的1.2万元评估费与法律服务费等相关费用,是否可以计入当期损益?

(5)根据资料(4),确定甲公司对绿原太阳能公司的合并日是哪一天?并分析说明甲公司对绿原太阳能公司合并成本是多少,是否产生商誉。

 

8

A股份有限公司(以下简称A公司)是一家从事饮料生产的上市公司。为优化产业结构,全面提升自身综合实力,A公司在2010年进行了以下并购:

(1)A公司为进入西北市场,2010年6月30日,以现金2 400万元作为对价购买了甲公司90%的有表决权股份。甲公司为2010年4月1日新成立的公司,截至2010年6月30日,甲公司持有货币资金2 600万元,实收资本2 000万元,资本公积700万元,未分配利润-100万元。A公司与甲公司之前不存在任何关联关系,A公司按照非同一控制企业合并的原则确认了商誉。

(2)2010年7月1日,为拓展境外销售渠道,A公司与乙公司签订合同,以45亿港元的价格收购乙公司的全资子公司E公司的全部股权,使E公司成为A公司的全资子公司。E公司主要从事香港地区的26个加油(气)站和2个油库的经营业务。2010年6月30日,E公司的账面净资产为26亿港元。

2010年7月28日,A公司向乙公司支付了收购价款45亿港元。2010年8月1日办理完毕E公司股权转让手续。

收购前,A公司与乙公司、E公司均不存在关联方关系。

(5)2009年1月1日,A公司以5 000万元取得F公司10%的股份,取得投资时F公司净资产的公允价值为45 000万元。假定该项投资不存在活跃市场,公允价值无法可靠计量。因未以任何方式参与B公司的经营决策,A公司对持有的该项投资采用成本法核算。2010年1月1日,A公司另支付30 000万元取得F公司50%的股份,能够对F公司实施控制。购买日F公司可辨认净资产公允价值为55 000万元。

假定不考虑其他因素。要求:

1.根据资料(1),判断A公司会计处理是否正确,简要说明理由。

2.根据资料(2),确定A公司收购E公司的购买日或合并日,并说明A公司在编制2010年度合并财务报表时,E公司2010年度哪个期间的利润和现金流量应当纳入合并财务报表?

3.根据A公司对F公司的并购资料,计算A公司对F公司的长期股权投资在购买日的账面价值、合并成本、应当计入损益的金额以及在合并财务报表中应当体现的商誉金额。

9

A股份有限公司(以下简称A公司)是一家以旅游为主业的大型企业,主要从事饭店、餐饮、出租汽车、汽车维修、旅行社等经营管理。

(1)A公司为了扩大市场份额,提高旅游主业的核心竞争力,进行了如下并购业务:

2009年A公司收购了甲出租汽车公司。A公司拥有6 000辆出租汽车,在当地拥有较大的市场份额。甲出租汽车公司与A公司同属和平企业集团,甲出租汽车公司因规模小,只有200辆出租汽车,经济效益较差。经协商,本次收购以2009年3月31日为基准日,按会计师事务所审计后的甲公司净资产的120%作为对价,A公司取得甲出租汽车公司的全部股权,所需的审计费用10万元由A公司承担。

经会计师事务所审计,甲公司2009年3月31日总资产为2 300万元,负债总额为500万元,净资产为1 800万元。A公司按净资产的120%,即2 160万元用银行存款支付给了母公司。2009年4月1日,A公司派出管理人员,全面接收了甲公司,作为A公司的一个业务分部,进行吸收合并。

(2)2009年A公司其他长期股权投资情况如下:

①A公司投资于乙饭店,拥有乙饭店80%的表决权资本。乙饭店注册资本5亿元,处繁华地段,2009年实现净利润3亿元;

②A公司投资于丙度假村,2009年6月30日持股比例为30%;7月1日再投资后持股比例为70%。按照丙度假村公司章程规定:股权以其持股比例享有相应的表决权。

③A公司于2009年8月1日支付500万美元收购了境外丁餐馆,丁餐馆位于北美,注册资本600万美元,A公司收购后拥有丁餐馆70%的表决权资本。丁餐馆2009年度实现净利润100万美元,其中,1~7月份实现净利润40万美元。

④A公司投资于戊旅行社,拥有戊旅行社80%的表决权资本。戊旅行社注册资本500万元,由于市场竞争激烈,2009年末已资不抵债,净资产为-100万元。

⑤A公司投资于己汽车修理公司,拥有该公司5%的表决权资本,对己公司没有重大影响。己公司注册资本为4 000万元,拥有先进的修理设备,在竞争中占据有利地位,A公司的大部分出租汽车均在己汽车修理公司修理。

要求:

(1)请根据资料(1),回答以下问题:

①指出A公司收购甲出租汽车公司是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并,并说明理由。

②请指出上述企业合并的合并日,并说明理由。

③请说明A公司对合并甲公司的交易中所取得的资产、负债入账价值的确定基础,并说明理由。

④请说明A公司支付的对价与取得的甲公司净资产账面价值之间差额应如何进行处理以及说明A公司支付的审计费的处理原则。

(2)根据资料(2),分析、判断哪些公司应纳入A公司的合并范围?并说明理由。

(3)根据资料(2),指出在将丁餐馆纳入合并范围时,A公司应如何反映合并净利润?

10

我国某境内企业甲公司,主要从事进出口贸易,注册资本8000万人民币,为了扩大生产经营,现决定招商引资,拟通过股权增资2000万元人民币。某外国投资者A看好甲公司,双方通过磋商决定,外国投资者A出资2000万元人民币为甲公司增资,甲公司从境内企业变更为外商投资企业,营业执照于2011年8月1日颁发。(人民币:美元=7:1)要求:

(1) 请根据资料说明外国投资者并购境内甲企业属于股权并购还是资产并购,并阐述理由。

(2)请根据资料说明如果并购后该外商投资企业举借外债,是否享有外商投资企业待遇,并阐述理由。

(3)请根据资料说明并购后该外商投资企业是否继承被并购境内公司的债务和债权,并阐述理由。

(4)请根据资料说明该外国投资者缴清出资额的最后期限,并阐述理由。

(5)请根据资料说明并购后该外商投资企业投资总额的上限,并阐述理由。

试卷评价(0条)

扫码免费做题
联系客服
APP下载
手机验证
温馨提示:输入手机号码获取验证码,验证后即测试该试卷。
图文验证:看不清?点击更换 换一换
手机号码:

下载试卷

收藏试题

此试题已成功加入收藏夹!

关闭窗口查看我的收藏夹
下载试卷
广告
上学吧找答案神器,懒人考试必备神器