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高级会计实务试题金融资产转移考点练习卷(1)

推荐等级:
  • 卷面总分:100分
  • 试卷类型:单科练习
  • 测试费用:免费
  • 试卷答案:有
  • 练习次数:12次
  • 作答时间:210分钟
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试卷简介

高级会计实务试题金融资产转移考点练习卷(1),本试卷是为考高级会计实务考试的考生准备的金融资产转移考点试题及答案练习。

题型:

  • 案例分析题
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试卷预览
2

甲公司为金融企业,2010年发生下列有关经济业务:

  (1)2010年1月1日,甲公司将持有的某公司发行的10年期公司债券出售给戊公司,经协商出售价格为330万元。同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为2010年12月31日,行权价为400万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。出售日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为300万元。当日,甲公司未终止确认该项10年期公司债券。

  该债券于2011年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。2011年12月31日该债券公允价值为310万元。

  (2)甲公司与乙金融资产管理公司签订协议,甲公司将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共100笔打包出售给乙资产管理公司,该批贷款总金额为8 000万元,原已计提减值准备为1 200万元,双方协议转让价为6 000万元,转让后甲公司不再保留任何权利和义务。2010年2月20日,甲公司收到该批贷款出售款项。当日,甲公司终止确认了该项打包出售的贷款。

  (3)2010年4月1日,甲公司将其持有的一笔划分为可供出售金融资产的国债出售给丙公司,售价为200万元,年利率为3.5%,出售时账面价值为180万元(其中成本为160万元,公允价值变动为20万元)。同时,甲公司与丙公司签订了一项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为到期日的公允价值。当日,甲公司终止确认了该项国债,并将所转移金融资产形成的损益20万元计入投资收益。

  2010年7月1日,甲公司将该笔国债购回。

  (4)2010年5月1日,甲公司将其持有的一笔国债出售给丁公司,售价为300万元,年利率为3.5%。同时,甲公司与丁公司签订了一项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为303万元。当日,甲公司未终止确认该项国债,不确认处置损益。

  2010年8月1日,甲公司将该笔国债购回。

  (5)2010年9月1日,甲公司与己商业银行签订一笔贷款转让协议,甲公司将该笔贷款90%的收益权转让给己银行,该笔贷款公允价值为110万元,账面价值为100万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由己银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,也不能向甲公司追索。当日,甲公司终止确认了该笔贷款90%的收益权,并确认了其他业务收入9万元。

  要求:

  根据上述资料,逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,还应说明正确的会计处理。

3

2011年3月15日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元,增值税销项税额为51 000元,款项尚未收到。双方约定,乙公司应于2011年10月31日付款。2011年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为263 250;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为23 400元,其中,增值税销项税额为3 400元,成本为13 000元,实际发生的销售退回由甲公司承担。2011年8月3日,甲公司收到乙公司退回的商品,价款为23 400元。

  假定不考虑其他因素,甲公司与应收债权出售有关的账务处理。

4

一家企业销售一批商品给乙企业,货已转发,增值税专用发票上注明的商品价款为200 000元,增值税销项税额为34 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张,该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。

作出甲企业相关的账务处理。

5

甲公司为一家上市公司,2010年发生的交易和事项及其会计处理如下:

  资料一:4月30日,甲公司因急需流动资金,经与中国银行协商,决定以应收乙公司的货款234万元为质押,取得5个月的流动资金借款210万元,合同年利率是6%,每月月末偿付利息,到期一次还本,甲公司会计处理如下:

  (1)4月30日,未终止确认应收乙公司的货款234万元,收到210万元确认为短期借款;

  (2)每月月末,确认并支付利息费用1.05万元;

  (3)9月30日,归还流动资金借款本金210万元和9月份的利息费用1.05万元。

  资料二:7月1日,甲公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司,款项540万元已于当日收存银行,该可供出售金融资产初始入账价值是520万元,已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元,同时,甲公司与丙公司签订协议,约定于11月1日以548万元自丙公司购回该项可供出售金融资产,甲公司会计处理如下:

  (1)7月1日,终止确认可供出售金融资产540万元,此前确认的公允价值变动收益20万元,自资本公积转出计入当期投资收益;

  (2)11月1日,按协议约定,以548万元自丙公司购回该可供出售金融资产时,确认可供出售金融资产548万元。

  资料三:4月1日,甲公司因急需流动资金,将持有应收丁公司不带息的商业汇票850万元,向中国工商银行申请贴现,获得贴现的资金820万元,已存入开户银行,甲公司与中国工商银行约定,应收丁公司商业汇票到期,中国工商银行不获收付款时,甲公司附有连带还款责任,考虑到丁公司生产经营状况和资产负债状况良好、资金充裕、信用记录良好,甲公司判断,丁公司在商业汇票到期时能够按时付款,甲公司会计处理如下:

  (1)4月1日,终止确认应收丁公司商业汇票850万元;

  (2)把获得的贴现资金820万元与应收丁公司商业汇票850万元之间的差额30万元,计入当期损益。

  资料四:6月11日,甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司,出售价款812万元,已于当日收存银行。当日,甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约,该期权的行权日是12月11日,行权价是824万元,甲公司根据历史经验,经咨询专家意见以后判断,在行权日,该项权益工具的投资公允价值为814万元,甲公司会计处理如下:

  6月11日未终止确认该项权益工具投资,实际收到的出售价款812万元确认为一项负债,计入卖出回购金融资产款。

  要求:

  逐项判断甲公司对上述交易和事项的处理是否正确,并简要说明理由。

7

黄河公司2×11年有关金融资产的交易事项如下:

  (1)2×11年1月1日,黄河公司向汇泉公司出售一项可供出售金融资产,该金融资产初始入账价值80万元,转让日的公允价值为104万元,获得价款100万元,但是双方签订一项于2×12年2月10日以105万元购回该资产的看涨期权合约。黄河公司预计该项金融资产在2×12年2月10日的公允价值为107万元。当日,黄河公司终止确认了该项金融资产。

  (2)2×11年1月1日,黄河公司从活跃市场上购入慧仁公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)1 200万元,准备持有至到期。该债券票面价值总额为1 200万元,票面年利率为5%,黄河公司于每年年末收取本年度利息。

  2×11年年末黄河公司收取了本年度利息60万元,持有至到期投资期末摊余成本为1 200万元。

  2×11年末由于资金紧张,黄河公司决定将该债券出售给哈六公司,取得价款1 200万元。同时与哈六公司签订协议,1年后按照1 280万元价格回购,该债券的利息由黄河公司收取。黄河公司在会计处理时,终止确认了该金融资产,借记“银行存款”科目1 200万元,贷记“持有至到期投资”1 200万元。

  (3)2×11年2月1日,黄河公司将销售产品取得的一张面值为2 000万元的银行承兑汇票到工商银行贴现,取得贴现净额1 980万元。同时与工商银行约定,工商银行无论能否收回该笔票据款与黄河公司无关。黄河公司在会计处理时,终止确认了该笔应收票据,将贴现息20万元计入了当期损益。

  (4)2×11年3月1日,黄河公司从活跃市场上购入汇泉公司股票1 000万元,黄河公司将该股票分类为可供出售金融资产。6月末,该股票公允价值为1 100万元,黄河公司将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)100万元。

  7月1日,黄河公司将该股票按当日市价出售给哈六公司,取得价款1 200万元。同时与哈六公

  司约定,2×12年5月1日黄河公司将该股票回购,回购价按回购日股市收盘价计算。黄河公司对出售股票的会计处理是:终止确认了该金融资产,同时确认投资收益200万元。

  要求:根据上述资料,假设不考虑其他因素,逐项分析、判断黄河公司对上述金融资产转移的会计处理是否正确,并简要说明理由。

8

甲公司为一家在上海证券交易所挂牌交易的非金融类上市公司。甲公司在编制2009年年度财务报告时,内审部门就2009年以下有关金融资产转移业务的相关处理提出异议:

  (1)2009年1月1日,甲公司与中国银行签订一项应收账款保理合同,将因销售商品而形成的对乙公司的应收账款234万元出售给中国银行,价款为185万元。在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为10万元,实际发生的销售退回由甲公司承担。假定不考虑其他因素,甲公司终止确认了234万元的应收账款。

  (2)2009年2月1日,甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向X商业银行贴现,取得贴现款380万元。合同约定,在票据到期日不能从乙公司收到票款时,X商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2009年1月1日为支付购料款而开出的,票面金额为400万元,到期日为2009年5月31日。假定不考虑其他因素,甲公司终止确认了该项金融资产。

  (3)2009年5月1日,甲公司将其一项金融资产出售给Y公司,取得出售价款180万元,同时与Y公司签订协议,在约定期限结束时按照回购当日的市场价格再将该金融资产回购,甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。

  (4)2009年6月1日,甲公司将其一项金融资产出售给丙公司,同时与丙公司签订了看跌期权合约,买入方有权将该金融资产返售给企业,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价内期权,甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。

  (5)2009年7月1日,甲公司将其信贷资产整体转移给戊信托机构,同时保证对戊信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿,甲公司在处理时终止确认了该金融资产。

  要求:

  分析、判断甲公司对事项(1)至(5)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的处理思路。

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