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高级会计考点习题企业预算管理试卷(1)

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  • 卷面总分:100分
  • 试卷类型:单科练习
  • 测试费用:免费
  • 试卷答案:有
  • 练习次数:45次
  • 作答时间:150分钟
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试卷简介

高级会计考点习题企业预算管理试卷(1),本试卷是为考高级会计考试的考生准备的企业预算管理考点习题练习。

题型:

  • 案例分析题
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1

M公司是一家电子产品生产企业,2014年2月份由预算管理委员会组织召开了一个预算工作会议。在会上讨论了企业预算的相关问题。会议记要显示:

  王某认为企业预算具有以下特征:(1)预算是以定性方式展现的计划;(2)预算是企业较长期间的计划;(3)预算目标必须与年度经营目标相一致;(4)预算是对企业未来经营活动的安排,是企业的资源配置计划;(5)预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据。

  吴某认为,企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。

  张某认为,企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节构成:一是预算的编制环节,包括预算目标的确定,根据预算目标编制、汇总与审批预算。二是预算执行环节。要做好这一环节的工作,需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈,并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。预算管理的最后一个环节是预算考核,企业通过定期或动态的预算考核,不仅可以发现经营中存在的问题和风险,及时采取各种纠偏措施,为企业预算目标的实现提供合理的保证。

  孙某认为,全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说,预算管理具有以下作用:(1)规划作用;(2)沟通与协调作用;(3)监控作用;(4)绩效评估作用。

  赵某认为,预算管理是将企业的目标定量化,并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好预算管理工作,实现企业战略与目标,必须有组织和制度上的保障。大型企业的预算管理组织体系由三部分组成:预算管理的决策机构、预算管理日常工作机构、预算执行单位等。

  要求:

  1.回答会议纪要中的观点有无不当之处;

  2.举例说明企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的;

  3.举例说明预算管理的沟通与协调作用;

  4.举例说明预算管理的绩效评估作用;

  5.简要说明一下预算管理委员会的主要职责。

  6.简要说明预算执行单位的主要职责。

2

顺达公司是江苏省的一家大型制造企业,主要产品是童装。该公司2013年前6个月的设备维护成本和设备运行时间的数据如下表所示:

  月份设备运行时间(千小时)设备维护成本(千元)

  2013年1月份  54  42

  2013年2月份  60  45

  2013年3月份  56  43

  2013年4月份  58  44

  2013年5月份  62  45

  2013年6月份  65  46

  财务部门对于以上数据进行处理,得到以下结果:

  X(千小时)  Y(千元)  XY  X2

  2013年1月份  54  42  2268  2916

  2013年2月份  60  45  2700  3600

  2013年3月份  56  43  2408  3136

  2013年4月份  58  44  2552  3364

  2013年5月份  62  45  2790  3844

  2013年6月份  65  46  2990  4225

  合计  355  265  15708  21085

  生产部门预计2013年7月份的设备运行时间为64000小时。

  要求:利用双变量回归分析法预测2013年7月份的设备维护成本(元)。

3

光华集团是台湾的一家食品生产企业,成立于2007年。该集团2010~2012年各个季度的销售数量(单位:万件)如下表所示:

  季度  1001  1002  1003  1004  1101  1102  1103  1104  1201  1202  1203  1204

  销量  30  52  64  40  32  55  62  38  34  55  68  30

  销售部门打算采用乘法模型对2013年第一季度的销售量进行预测,以四个季度为单位进行移动平均之后得到的数据如下:

  第一次移动平均  46.5  47  47.75  47.25  46.75  47.25  47.25  48.75  46.75

  要求:

  1.计算第二次移动平均值(趋势值)以及季节性差异(保留四位小数),填写下表:

  季度  1003  1004  1101  1102  1103  1104  1201  1202

  趋势值

  实际值  64  40  32  55  62  38  34  55

  季节性差异

  2.计算平均差异(保留三位小数),填写下表:

  一季度差异  二季度差异  三季度差异  四季度差异  合计

  2010    -

  2011    -

  2012    -

  总计    -

  平均差异

  3.为了确保平均差异的合计数为4,对平均差异进行必要的调整(结果保留三位小数),填写下表:

  一季度差异  二季度差异  三季度差异  四季度差异  合计

  平均数

  调整

  调整后

  4.以2011年第二季度到2012年第二季度的数据计算趋势值每季度递增的数值,并且以2012年第二季度的趋势值为基础对2013年第一季度的销售量进行预测(单位为件,结果四舍五入保留整数)。

  5.说明时间序列法的局限性。

  季度  1003  1004  1101  1102  1103  1104  1201  1202

  趋势值  46.75  47.375  47.5  47  47  47.25  48  47.75

  实际值  64  40  32  55  62  38  34  55

  季节性差异  1.3690  0.8443  0.6737  1.1702  1.3191  0.8042  0.7083  1.1518

  一季度差异  二季度差异  三季度差异  四季度差异  合计

  2010  1.3690  0.8443-

  2011  0.6737  1.1702  1.3191  0.8042-

  2012  0.7083  1.1518  -

  总计  1.382  2.322  2.6881  1.6485  -

  平均差异  0.691  1.161  1.344  0.824  4.02

  一季度差异二季度差异三季度差异四季度差异合计

  平均数  0.691  1.161  1.344  0.824  4.02

  调整  -0.005  -0.005  -0.005  -0.005  -0.02

  调整后  0.686  1.156  1.339  0.819  4

4

M公司盈余公积提取比例为净利润的20%,今年预计新增未分配利润100万元,支付给投资者的股利为400万元,所得税税率为25%。

  要求:(1)按照上加法计算M公司的目标利润;

  (2)简要说明企业常用的目标利润规划方法的其他方法;

  (3)具体说明一下比例预算法的几种财务指标测定企业目标利润的计算公式。

5

DV集团是一家大型生产性企业,对于预算工作非常重视,于2013年12月份召开了预算工作会议,主要讨论的是预算分析、预算控制和预算考核问题。会议记录显示:

  张某认为,预算分析就是将企业的预算执行情况与预算目标或标准进行对比,找出差异,分析差异形成的原因,并根据差异的大小和性质,提出相应的改进性措施的过程。预算分析是预算控制的重要前提或基础。预算分析的具体作用包括:预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。

  李某说到,预算分析的方法主要包括八种,即差异分析、对比分析、对标分析、结构分析、趋势分析、因素分析、排名分析、多维分析。企业在进行预算执行情况的分析时,要注意以下几点:(1)统一分析数据;(2)与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合;(3)改进预算分析方法;(4)完善预算评价指标;(5)提出改进性建议。

  王某说到,按事件发生的时间来看,预算控制分为事前控制、事中控制和事后控制。预算编制、预算调整就是事前控制。预算事中控制指对费用、采购和资本性支出等涉及现金支出的预算,由预算执行审批相关人员按照企业内部控制流程而进行的逐级审批控制的过程。例如,企业在购买固定资产时,可以对多家供应商的品牌、质量、报价、性价比进行比较分析后,再确定供应商。对验收入库的固定资产做好维护保养,提高使用的效率与效果等措施则属于预算的事后控制内容。另外,补充说到,预算的事前、事中和事后控制是绝对的。

  孙某说到,预算控制应该遵循以下原则:(1)加强过程控制;(2)突出管理重点;(3)刚性控制与柔性控制相结合;(4)业务控制与财务控制相结合。

  赵某说到,预算考核是整个企业预算管理中的重要一环,具有承上启下的作用。具体来说,预算考核具有以下作用:(1)明确战略导向;(2)强化激励机制;(3)改善业绩评价;(4)提升管理水平。

  吴某说到,在进行预算考核时,应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则、公平公开原则、总体优化原则。

  钱某说到,在设计考核指标体系时,应该注意以下几点:(1)考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标;(2)考核指标必须突出战略管理重点;(3)抓住关键业绩指标(KPI),控制KPI的数量;(4)体现出各责任中心的主要职责。

  要求:

  (1)回答上述观点有无不当之处,并说明理由;

  (2)回答刚性控制和柔性控制的含义;

  (3)回答如何做到刚性控制与柔性控制相结合;

  (4)简要说明一下预算考核的例外性原则;

  (5)简述企业按照“平衡计分卡”的思路应从哪四个维度来设计企业的年度经营指标体系。

6

某企业以前年度采用固定预算编制方法,随着公司的发展,公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大,于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。

  关于制造费用的预算,有如下数据:

  制造费用预算

  业务量范围 5400~6600(机器工时)

  费用项目固定费用(元/月)变动费用(元/机器工时)

  运输费用 0.20

  电力费用 0.80

  材料费用 0.10

  修理费用 800 0.85

  油料费用 1000 0.20

  折旧费用 2500

  人工费用 1000

  合 计 5300 2.15

  备 注当业务量超过5000工时后,修理费中的固定费用将由800元上升为1000元

  要求:

  (1)根据表中的资料,采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式,填写下表。

  制造费用预算(列表法) 单位:元

  弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

  (最差)90%(最可能)100%(最佳)110%

  业务量(直接机器工时)6000

  占正常生产能力百分比 100%

  变动成本:

  运输费用(b=0.2)1200

  电力费用(b=1.0)4800

  材料费用(b=0.1)600

  合 计 6600

  混合成本:

  修理费用 6100

  油料费用 2200

  合 计 8300

  固定成本:

  折旧费用 2500 2500 2500 2500

  人工费用 1000 1000 1000 1000

  合 计 3500 3500 3500 3500

  总 计 18400

  (2)简要说明弹性预算的优点;

  (3)简述常见的预算编制方法;

  (4)简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤;

  (5)简述成功的预算编制的特征。

  业务量(直接机器工时)弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

  (最差)90% (最可能)100% (最佳)110%

  业务量(直接机器工时)6000 5400 6000 6600

  占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110%

  变动成本:

  运输费用(b=0.2)1200 1080 1200 1320

  电力费用(b=1.0)4800 4320 4800 5280

  材料费用(b=0.1)600 540 600 660

  合 计 6600 5940 6600 7260

  混合成本:

  修理费用 6100 5590 6100 6610

  油料费用 2200 2080 2200 2320

  合 计 8300 7670 8300 8930

  固定成本:

  折旧费用 2500 2500 2500 2500

  人工费用 1000 1000 1000 1000

  合 计 3500 3500 3500 3500

  总 计 18400 17110 18400 19690

7

明星公司是北京的一家木质地板产品生产企业。随着企业的快速发展,预算管理制度的缺陷愈加明显。2013年年底公司召开的董事会上,商议了关于预算管理的相关事项。在会上讨论了企业预算的相关问题。会议纪要显示,王董事认为企业预算管理需要设立预算管理办公室并确定预算的执行单位即可。李董事认为预算管理是非常必要的,作为企业计划中的重要一环,编制预算的前提是进行战略分析。通过战略分析提出长短期目标并明确规定企业的组织结构、评估替代战略的风险,因此,战略分析是企业长短期计划的基础。吴董事认为,企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。张董事认为,从企业战略管理的角度看,好的企业管理等于好的战略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调,可以整合企业集团及其各个分部的目标,通过预算的编制、实施和修正,可以促使企业战略更好地“落地”,为企业目标的实现提供合理保证。赵董事认为,企业的预算一经确定就要严格的执行,否则就失去了预算管理的意义。孙董事认为,全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说,预算管理具有以下作用:(1)规划作用;(2)沟通与协调作用;(3)监控作用;(4)绩效评估作用。

  要求:

  (1)会议纪要中各位董事的观点有无不当之处?

  (2)举例说明企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的;

  (3)简要说明一下预算管理委员会的主要职责。

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