2021中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案(1)

考试难度:
1人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:62
  • 作答时间:120分钟
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试卷简介:
本试卷为2021中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案(1),总分100分,包含单选、多选、判断、计算分析、综合5类型题目。供参加中级会计职称考试的考生参考及练习。
试题类型:
  • 单项选择题
  • 多项选择题
  • 判断题
  • 计算分析题
  • 综合题
试卷预览
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1

2011年1月1日,甲公司发行2年期可转换公司债券,实际发行价格为1000万元,负债成份的公允价值为850万元,发行债券时另支付发行费用50万元。则2011年1月1日,甲公司发行该可转换公司债券时应计入资本公积的金额()万元。

A.150

B.807.5

C.142.5

D.850

2

下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是( )

将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

对无形资产计提减值准备

3

2015年12月31日,甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元,2016年3月15日,人民法院判决甲公司败诉.需要支付赔偿60万元,2016年4月15日,甲公司董事会批准年报报出,甲公司应将上述10万元的差额调整计入(  )。

A.管理费用

B.其他综合收益

C.营业外支出

D.营业外收入

4

2014年2月3日,甲公司以银行存款2003万元(其中含 相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万元股,作为交易性金融资产核算。2014年7月10日,甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元,2014年12月31日,上述股票的公允价值为2800万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为()万元。

797

800

837

840

5

甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。

A.1842.04

B.10000

C.7473

D.9157.96

6

2016 年 1 月 1 日,甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的 债券,作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年,票面年利率为 5%,实际年利率为 4%, 分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016 年 12 月 31 日,甲 公司该债券投资的投资收益为( )万元。

24.66

125.34

120

150

7

下列各项中,属于企业会计政策变更的是( )。

固定资产的残值率由 7%改为 4%

投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年

劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量

8

下列关于非财政补助结转的表述中,不正确的是(  )。

A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.满足了专项资金专款专用的管理要求

D.设置“非财政补助结转资金”科目

9

下列各项中,应作为政府补助核算的是(  )。

A.增值税直接减免

B.增值税即征即退

C.增值税出口退税

D.所得税加计抵扣

10

企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转 换日 该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是( )。

计入递延收益

计入当期损益

计入其他综合收益

计入资本公积

1

依据现行企业会计准则规定,下列说法中正确的有(  )、

A.利得和损失可能会直接计入所有者权益

B.利得扣损失最终会导致所有者权益的变动

C.利得和损失可能会影响当期损益

D.利得和损失一定会影响当期损益

2

以现金结算的股份支付的会计处理可能涉及到的科目有()

A.股本

B.管理费用

C.应付职工薪酬

D.公允价值变动损益

3

乙公司是甲公司的母公司,2014年9月30日,乙公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元(不含税),实际成本为800万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。乙公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有( )。

A.抵销营业收入1000万元

B.抵销营业成本800万元

C.抵销管理费用5万元

D.调增递延所得税资产48.75万元

4

下列关于长期借款的表述中正确的有()。

A.长期借款应采用摊余成本进行后续计量

B.资产负债日,企业按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用,记入“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目

C.长期借款期末按照公允价值计量

D.实际利率与票面利率相等时,不存在利息调整项目

5

下列各项中,应作为投资性房地产核算的有(  )。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

6

下列关于融资租赁会计处理的表述中,正确的有()。

A.租赁期开始日,承租人应以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租赁资产入账价值的基础

B.承租人融资租赁过程中发生的初始直接费用应计入租赁资产的入账价值

C.或有租金应作为最低租赁付款额的构成部分计入长期应付款

D.承租人发生的履约成本通常计入当期损益

7

母公司在编制合并财务报表前,对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中,正确的有(   )。

按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表

要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表

按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整

按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整

8

下列各项中,属于或有事项的有( )。

为其他单位提供的债务担保

企业与管理人员签订利润分享计划

未决仲裁

产品质保期内的质量保证

9

下列关于股份支付的会计处理中,正确的有( )。

A.以回购股份奖励本企业职工的,应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付,应以所授予权益工具的公允价值计量

10

下列关于金融资产后续计量的表述中,正确的有( )。

贷款和应收贷款应采用实际利率法,按 摊余 成本计量

持有至到期投资应采用实际利率法,按 摊余 成本计量

交易性金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时可能发生的交易费用

可共出售金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时可能发生的交易费用

1

无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均无需进行账务处理。()

2

在借款费用资本化期间内,建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的,发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额,应当计入所建造资产成本。( )

3

企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。(  )

4

企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本,并在完工后转入固定资产。(  )

5

年末,事业单位应将“财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。( )

6

以权益结算的股份支付,企业的所有者权益在整个过程中必定会增加。()

7

将自用的建筑物等转换为投资性房地产,属于会计估计变更。(  )

8

待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,超过部分仍应确认为减值损失。(  )

9

企业基于风险管理、战略投资需求,将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,应当作为会计政策变更处理。(  )

10

资产负债表日仅指每年的12月31日。()

1
甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成,甲公司为乙公司的母公司。2011年1月1日,经股东大会批准,甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年,且甲集团3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每持有1股股票期权可以自2014年1月1日起1年内,以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票,在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2011年至2014年,甲公司与股票期权有关的资料如下:(1)2011年,甲公司有2名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末,甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,预计3年平均净利润增长率将达到12%,每股股票期权的公允价值为13元。(2)2012年,甲公司有1名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,本年净利润增长率为14%。该年年末,甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,预计3年平均净利润增长率将达到12.5%,每股股票期权的公允价值为14元。(3)2013年,甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为15%。该年年末,每股股票期权的公允价值为15元。(4)2014年1月,57名高级管理人员全部行权,甲公司向57名高级管理人员定向增发股票,共收到款项1710万元。(5)不考虑其他因素影响。要求:(1)编制甲公司2011年、2012年、2013年与股份支付有关的会计分录。(2)编制乙公司2011年、2012年、2013年与股份支付有关的会计分录。(3)编制甲集团2011年、2012年、2013年合并报表中与股份支付有关的抵销分录,并说明合并财务报表中的结果。(4)编制甲公司和乙公司高级管理人员行权时的相关会计分录。(本题答案中金额单位以万元表示)
2
2008年1月1日,宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:单位:元                
 年份  公允价值  支付现金 
 2008 12
 2009  15 
 2010  18  15 
 2011  22  18 
 2012  22 
2008年有8名管理人员离开宏达公司,宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开,同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2008年至2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。
1
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元。合同约定,乙公司应按每件不合增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销售期限为6个月,代销售期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元。当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):借:应收账款 60  贷:主营业务收入60借:主营业务成本 50  贷:库存商品 50借:银行存款 26.88     销售费用 1.2  贷:应收账款 24        应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08资料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%。根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款 40  贷:主营业务收入 40借:劳务成本 50  贷:应付职工薪酬 50借:主营业务成本 50  贷:劳务成本 50资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款 600  贷:营业外收入 600要求:(1)判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(2)判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(3)判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。
2
2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取。相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。(2)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。(3)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。(4)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。(5)编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)