2021中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案(2)

考试难度:
1人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:54
  • 作答时间:120分钟
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试卷简介:
本试卷为2021中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案(2),总分100分,包含单选、多选、判断、计算分析、综合5类型题目。供参加中级会计职称考试的考生参考及练习。
试题类型:
  • 单项选择题
  • 多项选择题
  • 判断题
  • 计算分析题
  • 综合题
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1

事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中,不正确的是(  )。

A.将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

B.将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

C.将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

D.将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

2

关于事业单位的结转结余的表述中,不正确的是(  )。

A.事业单位应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同

C.财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配,不转入事业基金

D.非财政补助结转结余参与事业单位的结余分配

3

某工业企业为增值税一般纳税人,2016年4月购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的买价为300万元,增值税额为51万元,该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗,实际验收入库990千克,在入库前发生挑选整理费用3万元。该批入库A材料的实际总成本为(  )万元。

A.297

B.299.97

C.303

D.354

4

2011年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2011年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(  )万元。

1082.83

1150

1182.53

1200

5

2015年1月1日,甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用,累计研究支出为10万元,开发支出90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元),该专利技术的使用寿命无法合理确定,当年年末的可收回金额为70万元,甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为(  )万元。

A.10

B.40

C.20

D.30

6

腾达公司系一上市公司,为激励员工,授予其管理层的一份股份支付协议规定,今后3年中,公司净利润增长率3年平均12%以上,则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末,公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末,签订协议的员工全部离职。则腾达公司在第3年年末的会计处理是()。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用,而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

7

2015年1月1日,甲公司从乙公司融资租入一台生产设备,该设备公允价值为800万元,最低租赁付款额的现值为750万元,甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为(   )万元。

650

750

800

850

8

2011年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2016年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。对于上述会计估计变更表述不正确的是(  )。

A.2016年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B.因会计估计变更对2016年净利润的影响金额为-120万元

C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

9

下列各项中,应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是( )。

A.溢价发行股票形成的资本公积

B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

10

下列各项中,应作为政府补助核算的是(  )。

A.增值税直接减免

B.增值税即征即退

C.增值税出口退税

D.所得税加计抵扣

1

A公司为从事房地产开发的上市公司,2013年1月1日,外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地使用权能够单独计量;2013年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2014年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成;2014年1月1日,购入丁地块,作为办公区的绿化用地,至2014年12月31日,丁地块的绿化已经完成,假定不考虑其他因素,下列各项中,A公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有(  )。

A.甲地块的土地使用权

B.乙地块的土地使用权

C.丙地块的土地使用权

D.丁地块的土地使用权

2

存在下列迹象时,表明资产可能发生减值的情况有()

A、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

B、资产的市价当期大幅度下跌且其跌幅明显高于因正常使用而预计的下跌

C、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低

D、资产已经陈旧过时

3

某民办学校2015年9月30日接受了一项固定资产的捐赠,价值为500万元,捐赠人要求该学校将该项固定资产用作办公楼,不得出售或出租,该固定资产的预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。 捐赠协议规定2016年1月1日之后用作管理用办公楼。由于种种原因,该学校直到2016年7月1日才将固定资产用作管理用办公楼,之前一直闲置。下列关于该民办学校的会计处理中,正确的有(  )。

A.2015年9月30日接受捐赠时,贷记“捐赠收入——限定性收入”500万元

B.2015年12月31日,借记“捐赠收入——限定性收入”500万元,贷记“限定性净资产”500万元

C.2016年净资产重分类时,借记“限定性净资产”5.08万元,贷记“非限定性净资产”5.08万元

D.2016年12月31日,借记“非限定性净资产”10万元,贷记“管理费用”10万元

4

下列各项中,影响当期损益的有(  )。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.可供出售权益工具投资公允价值的增加

5

2017 年 1 月 1 日,甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元。当日,甲公司将持有的 乙公司 80%股权中的一半以 1 200 万元出售给非关联方,剩余对乙公司的股权投资具有重大 影响。甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元,各项可辨 认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日, 乙公司实现净利润 1500 万元,增加其他综合收益 300 万元。假定不考虑增值税等相关税费 及其他因素。下列关于 2017 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理 表述中,正确的有( )。

增加盈余公积 60 万元

增加未分配利润 540 万元

增加投资收益 320 万元

增加其他综合收益 120 万元

6

下列各项中,属于借款费用的有( )。

银行借款的利息

债券溢价的摊销

债券折价的摊销

发行股票的手续费

7

下列关于股份支付的会计处理中,正确的有( )。

A.以回购股份奖励本企业职工的,应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付,应以所授予权益工具的公允价值计量

8

下列各项中,应当计入企业产品生产成本的有(  )。

A.生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

B.日常修理期间的停工损失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生产车间管理人员的工资

9

下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中,正确的有( )。              

换出资产为长期股权投资的,应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

换出资产为存货的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入

换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

10

下列各项中,应作为投资性房地产核算的有(  )。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

1

判断一项会计事项是否具有重要性,主要取决于会计准则的规定,而不是取决于会计入员的职业判断,所以同一个事项如果在某一企业具有重要性,则在另一企业也具有重要性。(  )

2

事业单位的财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配、期末转入事业基金。(  )

3

企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予子公司股份的,母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其公允价值的变动额计入当期损益。( )

4

 企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。(  )

5

企业根据国家有关规定实行股权激励的,股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。()

6

将自用的建筑物等转换为投资性房地产,属于会计估计变更。(  )

7

待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,超过部分仍应确认为减值损失。(  )

8

企业持有待售的固定资产,应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。(  )

9

事业单位的“固定资产净值(原价一累计折旧)”的金额一定等于“非流动资产基金一固定资产”的金额。 ( )

10

以现金结算的股份支付,等待期内每个资产负债表日应按授予日的公允价值计量,确认成本费用和相应的应付职工薪酬。( )

1
2009年1月1日,经股东大会批准,英达上市公司(以下简称英达公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①英达公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年,且英达公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每持有1股股票期权可以自2012年1月1日起1年内,以每股6元的价格购买英达公司1股普通股股票,超过行权期未行权的股票期权将失效。英达公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2009年至2012年,英达公司与股票期权有关的资料如下:(1)2009年5月,英达公司自市场回购本公司股票1000万股,共支付款项8000万元,作为库存股待行权时使用。(2)2009年,英达公司有4名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为10%。该年年末,英达公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为14元。(3)20102012年,英达公司有2名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为14%。该年年末,英达公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每股股票期权的公允价值为16元。(4)2011年,英达公司没有高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为15%。该年年末,每股股票期权的公允价值为18元。(5)2012年3月,94名高级管理人员全部行权,英达公司共收到款项5640万元,相关股票的变更登记手续已办理完成。要求:(1)编制英达公司回购本公司股票时的相关会计分录。(2)计算英达公司2009年、2010年、2011年因股份支付应确认的费用,并编制相关会计分录。(3)编制英达公司高级管理人员行权时的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
2
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元。合同约定,乙公司应按每件不合增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销售期限为6个月,代销售期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元。当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):借:应收账款 60  贷:主营业务收入60借:主营业务成本 50  贷:库存商品 50借:银行存款 26.88     销售费用 1.2  贷:应收账款 24        应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08资料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%。根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款 40  贷:主营业务收入 40借:劳务成本 50  贷:应付职工薪酬 50借:主营业务成本 50  贷:劳务成本 50资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款 600  贷:营业外收入 600要求:(1)判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(2)判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(3)判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。
1
2008年1月1日,宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:单位:元                
 年份  公允价值  支付现金 
 2008 12
 2009  15 
 2010  18  15 
 2011  22  18 
 2012  22 
2008年有8名管理人员离开宏达公司,宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开,同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2008年至2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。
2
3.大海公司为上市公司,2010年至2012年,大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下:经董事会批准,大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权,行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起,每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票,行权期为3年。海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末,大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。2011年度,海信公司有5名管理人员离职,实现的净利润较前1年增长7%.该年年末,大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。2012年10月20日,大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前,海信公司有2名管理人员离职。每份股票期权的公允价值如下:2010年1月1日为9元;2010年12月31日为10元;2011年12月31日为12元;2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。要求:(1)计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响,并简述相应的会计处理。(2)计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响,并简述相应的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)本题属于权益结算的股份支付,大海公司是结算企业,海信公司是接受服务企业,大海公司是海信公司的投资者。