2021中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案(3)

考试难度:
17人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:83
  • 作答时间:120分钟
  • 解析:
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试卷简介:
本试卷为2021中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案(3),总分100分,包含单选、多选、判断、计算分析、综合5类型题目。供参加中级会计职称考试的考生参考及练习。
试题类型:
  • 单项选择题
  • 多项选择题
  • 判断题
  • 计算分析题
  • 综合题
试卷预览
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1

某工业企业为增值税一般纳税人,2016年4月购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的买价为300万元,增值税额为51万元,该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗,实际验收入库990千克,在入库前发生挑选整理费用3万元。该批入库A材料的实际总成本为(  )万元。

A.297

B.299.97

C.303

D.354

2

2013年1月1日,为奖励并激励高管,A上市公司与其管理层成员签署了一份股份支付协议,规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为300万元。在授予日,A公司估计3年内管理层成员离职的比例为10%;2014年12月31日,A公司调整其估计离职率为5%;2015年12月31日,公司实际离职率为6%。2013年,公司股价提高了10.5%,2014年提高了11%,2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。公司2014年12月31日累计确认的服务费用为( )万元。

A.90

B.190

C.100

D.282

3

甲上市公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2016年度利润分配方案为每10股送3股

D.公司支付2016年度财务报告审计费50万元

4

企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是( )。

A.以资本公积转增股本

B.支付发行股票的直接相关费用

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方所有者权益账面价值份额小于所支付对价账面价值

5

甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元,拆除部分的原价为200万元。改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。

750

812.5

950

1000

6

2011年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元,2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日.高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是(  )万元。

A.-2000

B.0

C.400

D.2400

7

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品,加工完成收回后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元

36

39.6

40

42.12

8

甲公司于2014年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为(   )万元。

15

25

35

40

9

2013年年终结账时,甲事业单位当年事业结余的贷方余额为40万元,经营结余的贷方余额为30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税6万元,按照有关规定提取职工福利基金8万元。事业基金年初余额为60万元。2013年12月31日,甲事业单位事业基金的余额为( )万元。

A.56

B.60

C.86

D.116

10

甲公司于2014年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为(   )万元。

15

25

35

40

1

下列各项中,会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有( )。

A.购入国库券

B.以银行存款购入固定资产

C.提取职工福利基金

D.将闲置固定资产对外投资

2

下列各项中,会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有(  )

购入国库券

以银行存款购入固定资产

提取职工福利基金

将闲置固定资产对外投资

3

下列关于商品销售收入确认的表述中,正确的有( )。

采用预收款方式销售商品,在收取款项时确认收入

以支付手续费方式委托代销商品,委托方应在向受托方移交商品时确认收入

附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售,应在售出商品退货期届满时确认收入

采用以旧换新方式销售商品,售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,收回商品作为购进商品处理

4

甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月5日,甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有(  )。

A.2016年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券

B.2016年1月13日注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现的重大差错

C.2016年3月28日董事会审议通过2015年度利润分配方案

D.2016年第一季度发生巨额亏损

5

在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有(  )。

因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

6

按照企业会计准则的规定,上市公司的下列行为中,不违反会计信息质量可比性要求的有(  )。

A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

B.因执行企业会计准则,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C.鉴于债务人财务状况恶化,本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更,应追溯调整

7

下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有(  )。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

8

企业为外购存货发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有()。

入库前的挑选整理费

运输途中的合理损耗

不能抵扣的增值税进项税额

运输途中因自然灾害发生的损失

9

下列各项中,属于借款费用的有( )。

银行借款的利息

债券溢价的摊销

债券折价的摊销

发行股票的手续费

10

依据现行企业会计准则规定,下列说法中正确的有(  )、

A.利得和损失可能会直接计入所有者权益

B.利得扣损失最终会导致所有者权益的变动

C.利得和损失可能会影响当期损益

D.利得和损失一定会影响当期损益

1

甲公司自行研发一项新技术,累计发生研究开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准,实际发生注册登记费8万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素,甲公司该项无形资产的入账价值为(  )万元。

A.508

B.514

C.808

D.814

2

015年1月1日,甲公司从乙公司融资租入一台生产设备,该设备公允价值为800万元,最低租赁付款额的现值为750万元,甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为(   )万元。

650

750

800

850

3

企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权,接受服务企业没有结算义务,接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。( )

4

甲公司为手机生产企业,2018年1月1曰甲公司将某型号新手机10万台销售给乙公司,每台售价为800元(不含税),成本为650元/台。同时合同约定乙公司可以在3个月内无条件退货。商品已发出,甲公司预计退货率为10%,则甲公司2018 年1月1日应确认收入为()万元。

A.0

B.7200

C.8000

D.6500

5

2015年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值为(  )万元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54

D.2055.44

6

甲公司将一台大型设备销售给乙公司,开出增值税专用发票注明的价款为3000万元,增值税税额为510万元,款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购,回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元

B.确认财务费用600万元

C.确认其他应付款3000万元

D.确认营业外支出600万元

7

事业单位的会计核算均采用收付实现制,不存在采用权责发生制的情况。(  )

8

企业因亏损合同确认的预计负债,应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。(  )

9

下列事项属于以可变现净值计量的是()

A、对应收账款计提坏账准备

B、发生减值的存货

C、亏损合同

D、发生减值的固定资产

10

民间非营利组织的限定性净资产的限制即使已经解除,也不应当对净资产进行重新分类。(  )

1
2008年1月1日,宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:单位:元                
 年份  公允价值  支付现金 
 2008 12
 2009  15 
 2010  18  15 
 2011  22  18 
 2012  22 
2008年有8名管理人员离开宏达公司,宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开,同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2008年至2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。
2
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元。合同约定,乙公司应按每件不合增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销售期限为6个月,代销售期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元。当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):借:应收账款 60  贷:主营业务收入60借:主营业务成本 50  贷:库存商品 50借:银行存款 26.88     销售费用 1.2  贷:应收账款 24        应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08资料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%。根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款 40  贷:主营业务收入 40借:劳务成本 50  贷:应付职工薪酬 50借:主营业务成本 50  贷:劳务成本 50资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款 600  贷:营业外收入 600要求:(1)判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(2)判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(3)判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。
1
2008年1月1日,宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:单位:元                
 年份  公允价值  支付现金 
 2008 12
 2009  15 
 2010  18  15 
 2011  22  18 
 2012  22 
2008年有8名管理人员离开宏达公司,宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开,同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2008年至2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。
2
3.大海公司为上市公司,2010年至2012年,大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下:经董事会批准,大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权,行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起,每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票,行权期为3年。海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末,大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。2011年度,海信公司有5名管理人员离职,实现的净利润较前1年增长7%.该年年末,大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。2012年10月20日,大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前,海信公司有2名管理人员离职。每份股票期权的公允价值如下:2010年1月1日为9元;2010年12月31日为10元;2011年12月31日为12元;2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。要求:(1)计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响,并简述相应的会计处理。(2)计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响,并简述相应的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)本题属于权益结算的股份支付,大海公司是结算企业,海信公司是接受服务企业,大海公司是海信公司的投资者。