2021年初级审计师考试真题及答案《审计理论与实务》(3)

考试难度:
8人关注
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:238
  • 作答时间:120分钟
  • 答案:
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试卷简介:
2021年初级审计师考试真题及答案《审计理论与实务》(3),本试卷总分100分,共有3大类题。
试题类型:
  • 单项选择题
  • 多项选择题
  • 案例分析题
试卷预览
  • 单项选择题
  • 多项选择题
  • 案例分析题
1

审查应付款项期末余额的真实性时,与决定抽查样本量无关的因素是:

A.应付款项的重要性

B.被审计单位管理层意愿

C.以前年度审计结果

D.内部控制的有效性

2

下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是:

A.变卖固定资产所产生的现金流量

B.取得债券利息收入所产生的现金流量

C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

D.支付融资租赁费用所产生的现金流量

3

通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析,以获取审计证据的方法是:

A.回归分析法

B.比率分析法

C.价值分析法

D.趋势分析法

4

审计取证模式演变经历了三个阶段,其先后顺序是:

A.账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计

B.账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计

C.风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计

D.制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计

5

18. 效益审计中,审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是:

A.内容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法

D.逻辑模型法

6

盘点有价证券应当采用的有效审计程序是:

A.采取抽样式的盘点

B.采取突击式的盘点

C.采取计划式的盘点

D.采取询问式的盘点

7

审计人员对被审计单位进行存货监盘,审查时应特别注意的问题不包括:

A.产成品的所有权

B.产成品账务处理的正确性

C.产成品账实是否相符

D.产成品的等级与质量

8

9. 下列有关审计目标的表述,错误的是:

A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

9

(一)资料

2011年3月.某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:

1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意 后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账,对逾期一年以上的货款,由销售人 员直接到客户所在地现场对账和收款。

2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:

(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;

(2) 检查按期编制账龄分析表的情况;

(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额:

(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在,经进一步审查,审计人员发 现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。

4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到,甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平,但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从各选答案中选出正确答案。

“资料1”中,违反内部控制要求的有:

A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号

C.根少编制与寄发客户对账单进行对账

D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

10

“资料3”中,为查明核销丁公司100万元应收账款的事实,审计人员可以采取的审计程序有:

A.审查核销坏账的批准文件

B.检查坏账准备计提方法的恰当性

C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

1

下列各项中,薪酬业务循环使用的文件有:

A.材料领用单

B.客户订货单

C.工资扣款通知单

D.员工录用和调配单

E.产量与工时记录

2

体现在发挥职能产生的影响方面,审计的作用可以表述为:

A.调控作用

B.保证作用

C.建设性作用

D.防护性作用

E.促进作用

3

下列关于认股权证的表述中,正确的有:

A.认股权证有固定的股息

B.认股权证可以单独发行

C.认股权证不能上市交易

D.认股权证是一种买入期权

E.认股权证可以依附于债券发行

4

国际储备主要包括:

A.黄金储备

B.外汇储备

C.国外借款

D.国际货币基金组织分配的特别提款权

E.对外直接投资

5

审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性.应审查的内容包括:

A.固定资产采购的审批手续

B.固定资产的入账价值

C.固定资产的增加与减少

D.固定资产的盘盈与盘亏

E.固定资产的预算制度

6

47. 审计人员在审查工资总额真实性时,可采用的实质性审查程序有:

A.查阅企业员工名册,查明在册员工总数

B.观察考勤与工资结算职责是否分离

C.审查工资总额各组成项目的真实性

D.抽查产量工时记录是否经过审批

E.检查企业职工调动、录用、解聘等资料,查明员工增减变动情况

7

审计人员对应付账款进行审计时,为揭示应付账款期末余额变动的合理性,有效的分析性复核方法有:(  )

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较,分析变动原因

B.计算并比较分析各期营业收入的变动趋势

C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率

D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率

E.计算并比较分析各期毛利率的变动幅度

8

(一)资料:2006年3月.某市审计局派出审计组对某重点国有企业2005年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下:

1.由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场影响波动较大。

2.审计组调查该企业的内部控制情况后,认为内部控制不太健全,将控制风险评估为中水平。同时按照该企业2005年度税后利润的lO%确定重要性水平为120万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案.确定了实质性测试的范围和重点。

3.在现场进行实质性测试中,审计组发现该企业内部控制十分无效,原来评估的控制风险水平应该定为高等水平,而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定,审计组决定不修改书面的审计实施方案,但在现场审计中,每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。

4.现场审计结束,审计组在起草审计报告时.未对重要性水平进行重新考虑和评估,就以准备阶段确定的120万元为标准,审计发现的120万元以上的所有错弊写入审计报告。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

关于审计组对控制风险进行的评估,下列说法中正确的有:

A.审计组在评估控制风险水平之后,还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平

B.审计组在最初评估控制风险时.应当遵守谨慎原则.将控制风险直接评估为低水平

C.在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外.还应关注内部控制的有效性

D.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上.还应进一步进行内部控制测试

9

关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整,下列说法中正确的有:

A.审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平.并对审计实施方案进行书面修改

B.审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点

C.在现场审计阶段,不论是口头上,还是书面,均不能修改审计实施方案

D.在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案

10

如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平,可能产生的影响有:

A.审计人员没有执行足够的符合性测试

B.审计人员执行过多的实质性测试

C.影响审计效率

D.影响审计效果

1

(一)资料

2010年4月,某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.乙公司共生产A、B两种产品,其中A产品在国内销售,B产品销往国外。

2.审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到:生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产;产品入库前,质检部门对产品质量进行检验;仓储部门登记存货明细账;由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。

3.审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上,采取了如下审计程序:抽查3个月的产品盘点记录,查看盘点范围和组织方式;比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本,分析有无异常波动;抽取部分领料凭证,查看有关记录是否完整,手续是否齐备;抽取部分产品盘亏记录,检查其账务处理是否经被授权人批准。

4.乙公司11月产品盘点记录显示,A产品发生少量盘亏,经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失记人“管理费用”。

5.2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计人产品成本。

6.受国际金融危机影响,B产品销售价格持续下跌,2009年12月31日,库存产品B账面价值为1500万元,可变现净值为900万元;A产品受国内扩大内需政策的影响,销售价格稳步上升,2009年12月31日,库存产品A账面价值为1 200万元,可变现净值为1 500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中,违反内部控制要求的有:(  )

A.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产

B.产品入库前,质检部门对产品质量进行检验

C.仓储部门登记存货明细账

D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点

2

针对“资料4”,审计人员认为乙公司的做法:(  )

A.正确

B.不正确,应记人“制造费用”

C.不正确,应记人“生产成本”

D.不正确,应记人“营业外支出”

3

针对“资料5”,审计人员认为乙公司的做法:(  )

A.正确

B.不正确,只有生产工人的工资才能计入产品成本

C.不正确,只有生产工人和车间管理人员的工资才能计人产品成本

D.不正确,只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计人产品成本

4

针对“资料6”,审计人员应该做出的初步判断为:(  )

A.不需计提存货跌价准备

B.应计提存货跌价准备300万元

C.应计提存货跌价准备600万元

D.应调增A产品账面价值300万元

5

“资料3”中,属于内部控制测评程序的有:(  )

A.抽查3个月的产品盘点记录,查看盘点范围和组织方式

B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本,分析有无异常波动

C.抽取部分领料凭证,查看有关记录是否完整,手续是否齐备

D.抽取部分产品盘亏记录,检查其账务处理是否经被授权人批准