2021年注册税务师考试(税收代理实务)模拟题及答案(1)

考试难度:
1人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
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试卷简介:
本试卷为2021年注册税务师考试(税收代理实务)模拟题及答案(1),供考生参考及练习。
试题类型:
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1

某生产企业2014年8月内销货物600万元,当月取得增值税专用发票10张,经过认证

当月可以抵扣的进项税额是200万元,当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税税率是17%,退税率是13%。可能涉及的会计分录是(  )。

A.借:其他应收款 130      贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 130

B.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72     其他应收款 58      贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 130

C.借:库存商品 40      贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40

D.借:应交税费未交增值税 58      贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 58

2

下列关于房产税的陈述,表述错误的是(  )。

A.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税

B.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

C.对于更换房屋附属设施和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,不可扣减原来相应设施的价值

D.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,应计入房产原值,计征房产税

3

注册税务师受托审核某商贸公司(小规模纳税人)所得税纳税情况,发现该公司本月从农民手中收购农副产品20000公斤,每公斤收购价为10元,应付200000元,依法代扣代缴农业特产税16000元,公司用自己车队将农副产品运回,发生运费1000元,验收入库时实际入库量为19980公斤,短缺20公斤属于运输途中合理损耗。则该商贸公司收购农副产品的实际平均单位成本正确的是(  )元。

A.10.81

B.10.01

C.9.26

D.10.86

E.10.8

4

某拥有进出口经营权的生产企业,2014年1月份,内销货物销项税额为50万元,进项税额为230万元,上期留抵税额为10万元,外销货物的收入是3000万元,已知该企业增值税税率为13%,退税率为9%,则当期涉及的会计分录正确的是(  )。

A.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270      贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270

B.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 270      贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270

C.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70      应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200      贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270

D.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 190      应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80     贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270

5

下列各项行为中取得的收入在中国应征收营业税的是(  )。

A.韩国一家公司将位于中国境内一宗土地使用权转让给韩国另一家公司

B.美国一家公司为中国境内某企业提供机器设备修理劳务

C.中国公民张某出租位于日本的一套公寓

D.中国某公司销售位于法国的不动产

6

孟波所在的上市公司2012年实行雇员股票期权计划。2012年3月25日,该公司授予盂波股票期权90000股,施权价3元/股,约定2013年11月25日起可以行权,行权前不得转让。2013年11月25日孟波以施权价购买股票90000股,当日该股票的公开市场价格5元/股。计算盂波股票期权行权所得应缴纳个人所得税为(  )元。

A.0

B.24900

C.32940

D.31500

7

注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时,认为下列情形中,企业申报纳税的计税依据正确的是(  )。

A.纳税人自行申报的土地面积

B.纳税人估算的土地面积

C.纳税人实际占用的土地面积

D.纳税人计划批用的土地面积

8

下列可享受优惠政策的项目中,不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是(  )。

A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B.国债利息收人

C.残疾人员工资加计扣除部分

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

9

下列2014年新成立的企业,需要缴纳的税种中,应该向当地国税局主管税务机关申报的有(  )。

A.公路运输公司企业所得税

B.建筑企业的营业税

C.房地产企业缴纳的土地增值税

D.外商投资企业缴纳的车船税

10

增值税-般纳税人被主管税务机关检查后,涉及退补增值税时,运用到的过渡性专门账户是(  )。

A.应交税费——应交增值税

B.应交税费——未交增值税

C.以前年度损益调整

D.应交税费——增值税检查调整

1

下列转让书据中适用“产权转移书据”税目的有(  )。

A.股权转让书据

B.财产所有权转让书据

C.商标权转让书据

D.版权转让书据

E.非专利技术转让书据

2

下列税费,在会计核算时,不通过“营业税金及附加”而直接在“管理费用”科目中核算的有(  )。

A.资源税

B.土地增值税

C.房产税

D.教育费附加

E.车船税

3

根据个人所得税的规定,个人取得下列所得不需要计算缴纳个人所得税的有(  )。

A.内退期间取得的工资

B.取得教育储蓄存款利息

C.保险赔偿款

D.退休工资

E.福利彩票中奖8000元

4

下列关于发票代理印制与领购原则的说法,正确的有(  )。

A.发票准印证由国家税务总局统一监制并核发

B.全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定,省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案

C.纳税人未按规定保管专用发票和专用设备,不得领购开具增值税专用发票

D.发票领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式

E.保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的,应当填写担保书

5

纳税人取得的下列应税收入,可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( )。

A.出售固定资产收入

B.销售材料收入

C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E.包装物出租收入

6

关于税务代理的法律责任,以下表述正确的有( )。

A.注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的,由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构给予通报批评,并停止其从事税务代理业务6个月以上 

B.税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者被缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款 

C.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代一或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的,由县及县以上税务行政机关处以罚款,并追究相应的责任 

D.税务代理人知道被委托代理的事项违法,不表示反对仍进行代理活动的,由省、自治区、直辖市、计划单市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上 

E.税务师事务所违反有关行政规章的规定进行代理活动的,由县级税务行政机关视情节轻重给予警告

7

按照增值税纳税义务发生时间的规定,下列说法正确的有(  )。

A.采取直接收款方式销售货物的,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天

C.采取分期收款结算方式的,为合同约定的收款13期的当天

D.委托其他纳税人代销货物,为向受托人发出货物的当天

E.采取赊销方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天

8

按房产税暂行条例规定,下列(  )项目不属于房产税征税对象。

A.工厂围墙

B.宾馆屋顶游泳池

C.水塔

D.职工宿舍

E.房地产公司出租的写字楼

9

依据《税务师管理暂行办法》的有关规定,对出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴、少缴税款的税务师和税务师事务所,下列处罚措施中,对其适用的有(  )。

A.给予警告并处5万元罚款

B.撤销执业备案或者收回执业证

C.处1000元以上5000元以下罚款

D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款

E.向社会公告

10

12月21日,某企业经主管国税局检查,发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂,企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算,没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账,并于12月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括(  )。

A.借:应付职工薪酬  1700    贷:应交税费——增值税检查调整  1700

B.借:营业外收入  5850    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  850    其他业务收入  5000

C.借:营业外收入  5850    贷:应交税费——增值税检查调整  850    其他业务收入  5000

D.借:应交税费——增值税检查调整  2550    贷:应交税费——未交增值税  2550

E.借:应交税费——增值税检查调整  2550    贷:银行存款  2550

1
设立于某经济特区的甲中外合资化妆品有限公司为增值税一般纳税人。2001年初开业。注册资本800万元,至2006年底享受的“两免三减半”优惠政策已执行到期。2008年以前适用的企业所得税税率为15%,从2008年起适用低税率优惠过渡政策。2012年度相关生产经营资料如下:(1)甲公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计50万平方米,其中:公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米,生产经营场所占地493000平方米。(2)甲公司年初固定资产原值共计12000万元,其中:房产原值8000万元,机器设备及其他同定资产原值4000万元。签订租赁合同1份,4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房,租期3年,共计租金180万元,签订合同时按约定一次性收取。(3)当年签订化妆品销售合同50份,记载金额共8000万元,年终实现不含税销售额共计8000万元,取得送货的运费收入58.5万元:购进原材料,取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、增值税884万元;另支付销售货物的运费20万元,保险费和装卸费8万元,取得运输公司及其他单位开具的合法运输发票。国庆节前,将自产化妆品500套作为福利平均发放给本公司每位员工,市场含税零售价每套117元,成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3000万元。(4)“投资收益”账户记载:①2009年度购买的三年期国债到期兑付取得利息收入48万元;②2011年度按发行面值购买五年期国债,发行面值120万元,票面年利率5.8%,2012年度在持有满240天时转让,取得转让收入125万元。该企业在中途未计提投资收益;③购买地方政府经批准发行的地方政府债券,到期兑付取得利息收入16万元;④购买中国铁路建设债券,到期兑付取得利息收入10万元。(5)发生财务费用220万元;其中包含:①年初与某商业银行签订1200万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息60万元;②年初与乙企业(非金融企业)签订2000万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息140万元(乙为甲的关联企业,甲公司所得税实际税负高于乙企业);③因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。(6)除房产税、城镇土地使用税和印花税外,发生其他管理费用400万元。其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元。(7)发生广告费740万元,业务宣传费用60万元,代销手续费5万元。(8)本年度在册员工500人,全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴工会经费18.4万元(取得专用收据),实际发生职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。(9)营业外支出实际发生额60万元,其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向某老年福利院的捐款10万元。(10)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台。取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用,进项税额已按规定申报抵扣,并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。(11)2008年度甲企业发生符合资产损失确认条件的损失500万元因某种原因未能在当年所得税前扣除,2012年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2008年一2011年应纳税所得额分别为80万元、120万元、150万元和200万元。已知:城镇土地使用税适用税额为2元/平方米;计算房产税的扣除比例为20%;相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。 问题:计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税。
2
计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税。
3
计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
4
计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的财务费用。
5
计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的管理费用。
6
计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的销售费用。
7
计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。
8
计算甲公司2012年度免税的投资收益。
9
计算甲公司2012年度应纳税所得额。
10
计算甲公司购置节能节水专用设备的投资抵免的所得税税额。