中级会计职称往年简答题专练试题(1)

考试难度:
93人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
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试卷简介:
中级会计职称往年简答题专练试题(1)【2021年中级会计职称考试题库】为会计职称学员提供会计职称试题题库和答案以及解析,包含会计员、会计从业证、中级会计职称、中级会计职称、高级会计职称、注册会计师(CPA)、美国注册管理会计师(CMA)等题库。
试题类型:
  • 简答题
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  • 简答题
1
甲、乙、丙三个公司均为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下: (1)2002年1月1日甲公司以1 200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1 000万股普通股,每股面值为1元)。 (2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”账户为2 000万元,“资本公积”账户为200万元,“盈余公积”账户为50万元,“利润分配——未分配利润”账户为150万元。 2002年3月5日,乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案,即每10股派现金股利 0.5元,合计分配现金股利100万元,即批准股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。 乙公司2002年一季度除实现净利润80万元引起股东权益总额增加外,无其他变动事项。 (3)2002年3月29日,甲公司与丙公司达成债务重组协议:甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务900万元,不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元,该项固定资产的公允价值为200万:元,已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。 (4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算,并按10年平均摊销股权投资差额;2002年年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为10万元,采用年数总和法计提折旧,2002年年末对该项固定资产计提减值准备20万元。 (5)2002年7月1日,乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1 000万元、票面年利率为4%,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务;转换时,乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1 040万元,市值为1 250万元,全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。 (6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元,其中1~3月实现净利润80万元,4~6月份实现净利润120万元。 2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议:向投资者分配现金股利140万元,按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出。 要求: (1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。 (2)编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。 (3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。 (4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。 (5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资,应确认的2002年度投资收益。 (6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4-12月的投资收益的会计分录。 (7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。 (8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为4年,其他条件不变,计算丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧。
2
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。甲公司20×8年12月发生的经济业务及相关资料如下:(1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为10 00万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理托收承付手续。(2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在20×9年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。(3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于20×9年1月10日收取。甲公司已于20×8年12月10日收到第一笔款项,并存人银行。(4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款l 076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。(5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8 000万元,实际成本为7 200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。(6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。(7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。(8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存人银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。(9)12月25日,对外出售一项持有至到期投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元。已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。(10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。(11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备16万元,计提在建工程减值准备10万元。(12)除上述经济业务外,本月还发生销售费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和营、税金及附加56万元。(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。要求:(1)编制20×8年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。(2)编制甲公司20×8年12月份的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答薯单位用万元表示)利润表(简表)编制单位:甲公司 20×8年12月 单位:万元
项目本月数
一、营业收入
减:营业成本 
营业税金及附加
销售费用
管理费用 
财务费用
资产减值损失 
加:投资收益
二、营业利润
加:营业外收入 
减:营业外支出 
三、利润总额 
减:所得税费用 
四、净利润 
3
甲公司有一条生产线专门用于生产A产品。该生产线系甲公司2009年投资建造的,由BCD三台机器组成,2009年12月20日均达到预定可使用状态。这三台机器设备的入账价值分别为1000万元、2000万元和2500万元,预计使用年限均为5年,预计净残值均为0,采用年限平均法计提折旧。2011年年末,由于替代产品的出现,A产品的销量大幅下降。因此甲公司对该生产线进行了减值测试。已知BCD设备均无法独立的产生现金流量,但作为一个整体可以产生现金流量,因此甲公司将BCD设备作为一个资产组进行减值测试。B设备的公允价值减去处置费用后的净额为550万元,C设备和D设备的公允价值减去处置费用后的净额均无法可靠地取得。甲公司预计该资产组产生的未来现金流量情况如下:
年份业务好(30%的可能性)业务一般(50%的可能性)业务差(20%的可能性)
第1年16001200800
第2年14001100600
第3年1500800520
甲公司使用的折现率为8%,相关的复利现值系数如下:
期数第1期第2期第3期
8%925985737938
不考虑其他因素,计提减值后折旧方法、预计使用年限及预计净残值均未发生变化。要求:(1)分析判断BC.D设备是否发生了减值,并计算相应的减值金额,做出相应的会计处理。(2)计算BC.D设备2012年应计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
4
长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。 (1)2006年12月31日,长江公司期末存货有关资料如下:2006年12月31日,乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2007年2月10日向该企业销售乙产品300台,合同价格为每台3.2万元。乙产品预计销售费用及税金为每台O.2万元。2006年12月31日,丙产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台O.15万元。2006年12月31日,丁配件的市场销售价格为季件1.2万元。现有丁配件可用于生产400台丙产品,用丁配件加工成丙产品后预计丙产品自位成本为1.75万元。2005年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元,对其他字货未计提存货跌价准备;2006年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求:计算长江公司2006年12月31日应计提或转网的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
5
甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立企业。有关企业合并资料如下:(1)2006年12月27日,这两个公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司并办妥相关手续。资料如下:①该固定资产原值为1 800万元,已计提折旧800万元,公允价值为900万元;②交易性金融资产的成本为1 000万元,公允价值变动为100万元,公允价值为1 300万元;③库存商品账面价值为800万元,公允价值为1 000万元,增值税率为17%;(3)发生的直接相关费用为60万元。  (4)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1 000万元。  (5)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1 500万元。  (6)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2 000万元。  (7)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3 000万元。  (8)2009年1月3日以2 000万元的价格出售乙公司35%的股权,当日办理完毕相关手续。要求:(1)确定购买日;(2)计算确定合并成本;(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益;(4)编制甲公司在购买日的会计分录;(5)编制2007年2月宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值(6)编制2008年2月宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录;(7)编制2009年1月3日出售乙公司股权的会计分录。(不考虑追溯调整问题)。 
6
2007年2月1日,M公司销售一批商品给N公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150 000元,增值税销项税额为25 500元,款项尚未收到。双方约定,N公司应于2007年10月31日付款,2007年6月4日,经与招商银行协商后约定;M公司将应收N公司的货款出售给招商银行,价款为131 625元。在应收N公司货款到期无法收回时,招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验。预计该批商品将发生的销售退回金额为ll 700元,其中,增值税销项税额为1 700元,成本为6 500元,实际发生的销售退回由M公司承担。2007年8月3日,M公司收到N公司退回的商品,价款为ll 700元。要求:(1)作出相关的账务处理;(2)假设2007年8月3日实际收到的退回是5 850元,作出退回时的相关账务处理;(3)假设2007年8月3日实际退回的是17 550元,作出退回时的相关账务处理。
7
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,按每笔销售业务分别结转销售成本,甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2010年12月初A产品库存200件,未计提存货跌价准备,甲公司2010年12月发生如下业务:(1)1日,向乙公司销售A产品50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元;货款尚未收到,符合收入确认条件。(2)12日,丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,未计提存货跌价准备,甲公司销售商品时已确认收入,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题,甲公司同意丙公司退货,已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。(3)23日,甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款的10%,D产品的成本为每台3万元,商品已经发出。31日,甲公司收到S公司转来的代销清单,注明D产品已销售150台,同时将收到货款存入银行。(4)25日,甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E设备的销售合同。合同主要条款如下:甲公司向T公司销售E设备,合同总价款为800万元,成本500万元,甲公司于12月26日将该设备运抵T公司,商品价款和增值税税额已全部收到。同时与T公司签订安装E设备的劳务合同,合同总价款为30万元(不考虑增值税),采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司,同时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始,预计2011年1月10日完成安装。截至12月底,发生安装费用15万元,以银行存款支付,预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。假定安装是销售合同的重要组成部分。要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)
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A商品流通企业采用售价金额核算法,2005年3~4月份发生如下经济业务: (1) 3月1日接受B公司捐赠P商品一批,收到的增值税专用发票注明增值税税率 17%,增值税额3 400万元,A企业支付相关费用8万元。 (2) 3月5日经有关部门批准无偿调入M固定资产,调出单位有关资料显示:原价100万元,累计折旧20万元,已计提减值准备30万元。市场上同类固定资产价值70万元,A企业支付安装费6万元,运杂费1万元,包装费0.4万元,保险费0.6万元,专业人员服务费2万元,业务招待费3万元,差旅费2万元。3月10日安装完毕。 (3) 3月20日经有关部门批准,无偿调出W固定资产。W固定资产原价900万元,累计折旧700万元,已计提减值准备50万元,调出时支付工人工资6万元,支付其他相关清理费用4万元。 (4) 3月31日,盘盈X商品1000件,售价20元/件,进价15元/件,盘亏Z商品200件,售价80元/件,进价50元/件,售价均不含增值税,X、Z商品适用的增值税税率均为 17%,原因尚待查明。 (5) 该企业2005年4月1日对一项固定资产进行改扩建,该固定资产原价1800万元,已提折旧300万元,计提减值准备75万元。在改扩建中领用工程物资397.75万元,支付工程人员工资120万元,以银行存款支付其他费用82.25万元。该生产线于2005年11月20日达到预定可使用状态。该企业改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为75万元。 (6) 4月8日A公司与E公司签订购销协议,由A公司销售M商品给E公司,售价 1000万元(不含增值税),同时合同规定,售价的10%属于M商品售出后2年内提供的售后服务费,售后服务从次月开始算起。 要求: (1) 对A企业进行相关账务处理(A企业适用的所得税税率为33%); (2) 计算改扩建后固定资产2006年应计提的折旧额。(答案中的金额以万元为单位)
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甲股份有限公司适用的所得税税率为33%,假定税法规定,违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。其2006年度的财务会计报告于2007年4月20日批准报出。2006年所得税的汇算清缴于2007年4月30日完成。“递延所得税资产”2006年初余额为14.85万元,假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2006年至2007年发生下列有关经济业务:(1)2006年税前会计利润为5000万元。(2)2006年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定,甲公司在2006年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使乙公司发生重大经济损失,乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元,甲公司因与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元,承担诉讼费用3.50万元。该诉讼案件至2006年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%,如果败诉估计赔偿损失为80~100万元,承担诉讼费用3.50万元。(3)2006年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用,按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2005年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2006年年初“预计负债一产品质量保证”账面余额为45万元,甲产品的“三包”期限为2年。2006年末实际销售收入为2000万元,实际发生修理费用30万元,均为原材料费用。(4)2007年2月5日,法院作出一审判决甲公司败诉,甲公司应支付乙公司违约金100万元,承担诉讼费用3.50万元,甲公司对该判决表示服从,不再上诉。要求:根据以上资料对2006年12月31日和2007年2月5日两个时点编制会计分录或进行披露。
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确定存货可变现净值时应考虑的因素有(以取得的确凿证据为基础、持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响)。