2021年高级会计职称练习卷(1)

考试难度:
2人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:175
  • 作答时间:120分钟
  • 解析:
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试卷简介:
2021年高级会计职称练习卷(1)【2021年中级会计职称考试题库】为会计职称学员提供会计职称试题题库和答案以及解析,包含会计员、会计从业证、中级会计职称、中级会计职称、高级会计职称、注册会计师(CPA)、美国注册管理会计师(CMA)等题库。
试题类型:
  • 案例分析题
试卷预览
  • 案例分析题
1
甲单位为一家中央级事业单位,执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2015年7月20日,甲单位总会计师召集财务处相关人员参加会议,听取近期财务汇报,有关事项与处理意见如下:(1)甲单位按相关规定职工福利基金提取比例为20%,2014年年初不存在未弥补经营亏损。甲单位2014年收入、支出情况如下:年度收入情况:财政补助收入900万元(其中:项目支出补助200万元),事业收入1500万元(其中:专项事业收入300万元),上级补助收入15万元,附属单位上缴收入10万元,经营收入35万元,其他收入5万元。年度支出情况:事业支出1600万元[其中:基本支出1300万元(其中:财政补助支出650万元);项目支出300万元(其中:财政项目补助支出130万元、专项事业资金支出80万元)],经营支出30万元,上缴上级支出6万元,对附属单位补助支出5万元,其他支出4万元。(2)2015年1月,甲单位经批准采用公开招标方式采购一台专用科研仪器(未纳入集中采购目录,但达到公开招标数额标准)。招标后发现符合专业条件的供应商只有两家,因而出现废标。甲单位预计,如果继续采用公开招标方式采购,仍然可能出现废标。资产管理处建议,废标后,在采购活动开始前获得中央政府采购监督部门或者政府有关部门批准,可以采取其他方式采购。(3)2015年2月,甲单位按照规定程序报经批准后,用一台专用设备对外进行长期投资。该设备的账面原值为80万元,已计提折旧30万元,经评估确认的价值为55万元,此过程中以银行存款支付相关税费3万元。财务处建议做增加58万元的对外投资,并增加事业基金(投资基金)58万元,同时减少非流动资产基金(固定资产)50万元、累计折旧30万元和固定资产各80万元的会计处理。(4)2015年3月,甲单位按照新《事业单位会计制度》的规定,对无形资产按照年限平均法进行摊销。经计算,本月应计提的摊销金额为65万元,财务处建议将65万元计入“累计摊销”科目,并相应确认事业支出65万元。(5)2015年4月至6月,甲单位集中进行实施办公楼基础网络设施改造项目,共发生支出100万元,其中:使用上级主管部门拨入的专项经费80万元,使用同级财政部门的财政拨款15万元,使用单位自筹资金5万元。财务处建议将100万元支出确认为事业支出(非财政专项资金支出)。(6)2015年5月,甲单位将一项无形资产对外捐赠,该无形资产的账面原值为350万元,已计提折旧200万元,财务处建议确认150万元的其他支出。(7)在2016年“一上”预算编制阶段,为应对2016年科研压力增大的预计情况,甲单位决定在日常公用经费的预算控制数内,适当减少办公费、增加专用设备购置费。会议建议审核同意并报送财政部。要求:1.根据事项(1),假定不考虑其他条件,计算甲单位2014年财政补助结转、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余的金额以及2014年年末职工福利基金提取额。2.根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定,逐项判断甲单位对事项(2)至(7)的处理建议是否正确,如不正确,分别指出正确的会计处理。
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案例分析题七(本题8分)a股份有限公司(以下简称a公司)是国内一家通信设备及产品制造和销售公司,在深圳证券交易所上市,自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品价格中均不含增值税。2×11年1月,a公司财务部将编制的2×10年度财务会计报告提交公司总会计师审核。总会计师在审核中发现以下情况:(1)a公司2×10年12月31日存货中包含专为生产h218手机而持有的配件10 000套,每套成本为1 600元。预计将每套配件组装成一部h218手机还需发生加工成本160元。h218手机是a公司新开发的一款手机,于2×10年8月推出市场,最初定价为每部2 300元。根据市场反馈的信息,由于a公司的竞争对手推出与h218手机性能类似的其他新款手机,致使a公司h218手机的市场价格下降,a公司所持有的h218手机配件的市场价格亦随之下降。至2×10年12月31日,h218手机的市场价格下降为每部1 900元,h218手机配件的市场价格下降为每套1 500元。每部h218手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%。财务部认为,2×10年12月31日h218手机配件每套的成本高于其市场价格,应当确认减值损失,为此,以该配件在2×10年12月31日每套1 500元的市场价格为计算基础,对h218手机配件计提了存货跌价准备100万元。(2)a公司2×10年12月31日固定资产中包含了一条w型通信设备生产线。该生产线系2×07年12月31日建成投产,账面原值为21 600万元。a公司对该生产线采用直线法计提折旧,预计使用寿命为7年,预计净残值为600万元。税法规定,对该生产线采用直线法计提折旧,折旧年限为5年,该生产线预计净残值为0。2×09年,由于行业竞争对手推出了性价比更高的通信设备产品,对a公司产生不利影响,使w型通信设备生产线产生的未来现金流量大幅度减少。2×09年12月31日,该生产线账面价值为15 600万元,可收回金额为13 600万元,a公司据此对该生产线计提固定资产减值准备2 000万元。2×10年,由于市场形势好转,a公司w型通信设备生产线经济绩效有所提高。2×10年12月31日,该生产线账面价值为 11 000万元,可收回金额为11 800万元,两者的差额为800万元。财务部认为,既然导致w型通信设备生产线发生减值损失的因素在2×10年末已经消失,以前减记的金额应在原已计提的固定资产减值准备2 000万元的范围内转回,为此,转回了原计提的该生产线固定资产减值准备800万元。假定a公司将w型通信设备生产线作为单项固定资产进行核算和管理。要求:1分析、判断事项(1)中,a公司财务部对h218手机配件计提存货跌价准备的会计处理是否正确?并简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。2分析、判断事项(2)中,a公司财务部转回w型通信设备生产线固定资产减值准备的会计处理是否正确?并简要说明理由。3确定事项(2)中w型通信设备生产线在2×08年12月31日的计税基础(假定该生产线在2×07年12月31日的计税基础为21 600万元)。4分析、判断事项(2)中,2×08年因会计和税收对w型通信设备生产线折旧计算方法不同而产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并说明应就该差异确认递延所得税资产还是递延所得税负债,以及该差异导致a公司2×08年所得税费用增加还是减少。
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ABC大学是某省属高等院校,尚未实行国库集中支付制度。有关情况(1)2004年1月,经有关部门批准,ABC大学决定在新校区建设一座综合科研办公楼。工程总预算8 000万元,其中政府有关部门拨付专项建设资金3 000万元,其余资金由学校自筹。2004年3月,经招投标后综合科研办公楼工程开工建设。2004年6月,已改制为独立核算企业的ABC大学出版社因筹划出版一套大型图书急需资金,遂向ABC大学请求支持,借给其一笔短期资金。为支持出版社的发展,ABC大学决定从政府有关部门拨付的综合科研办公楼专项建设资金中暂支500万元给出版社,期限为6个月。双方签订了协议,约定期满时出版社归还此笔资金,并支付资金使用费20万元。2004年12月,出版社按期向ABC大学偿还了500万元借款,但资金使用费却迟迟未付。在ABC大学的一再催促下,出版社提出以价值30万元的图书折价抵偿应付的20万元资金使用费,ABC大学研究后表示同意。校领导指定由校财务处接收出版社送来的图书并负责处置。在ABC大学举行一研讨会期间,财务处将图书推销出去,取得现金收入24万元。对于该笔收入如何处置,校长顾某与总会计师赵某、财务处长李某进行商议。总会计师赵某提出应统一核算并申报纳税;校长顾某认为,这笔收入无需入账,鉴于年底各项活动较多,可用于业务招待等方面支出;财务处长李某表示赞同校长的意见。会后,财务处长李某根据校长顾某的意见,将24万元现金由财务处另行保存,并在年底前全部用于各种活动经费支出。(2)ABC大学决定,在综合科研办公楼建成后,将不再使用位于老校区的一栋临街旧办公楼。因老校区紧邻商业区,房地产升值潜力巨大,有多家房地产开发公司非常看好旧办公楼所处地块的房地产开发项目。2004年7月,校长顾某主持召开校长办公会,研究财务处提出的关于处置旧办公楼所处地块土地使用权的两种方案。财务处长李某详细汇报了两种处置方案的具体情况。两种处置方案的要点是:方案一:将旧办公楼地块的土地使用权以5 000万元的价格(ABC大学原先取得该地块土地使用权的成本为3 000万元)转让给房地产开发公司,以此获得转让收益。方案二:以旧办公楼地块的土地使用权作价5 000万元出资入股,与房地产开发公司共同设立A房地产公司,以A房地产公司的名义运作写字楼项目,双方共担风险,利益共享。写字楼建成后,ABC大学作为股东,分享A公司的税后收益。经研究讨论,校长办公会对旧办公楼地块土地使用权的处置方案作出了决定,在报有关部门批准后付诸实施。(3)2005年3月,当地省级财政部门(以下简称财政部门)对ABC大学2004年度会计信息质量进行检查,发现ABC大学在资金管理、会计核算等方面存在违法违规嫌疑,遂向财务处长李某了解情况。在检查人员的一再追问下,财务处长李某迫于压力道出实情。财政部门依据相关法律规定对ABC大学及有关责任人员进行了行政处罚。事后,校长顾某得知财务处长李某透露情况,批评其口风不严、办事不灵活。2005年4月,ABC大学对行政人员实行岗位轮换,将财务处长李某调任后勤处长,破格任命财务处工作人员陈某为财务处副处长并主持工作。陈某2003年从某财经大学会计专业毕业后到ABC大学财务处从事会计工作,当年取得会计从业资格证书,2004年5月取得助理会计师资格。(4)2005年5月,ABC大学原财务处长李某因对轮换岗位不满多次到财政部门上访、申诉。其提交的申诉材料要点第一,自己多年来严守会计职业道德和会计法律法规,服务领导,不贪不占,为加强学校财务管理作出了很大贡献;第二,因向财政部门如实提供有关情况,被学校领导借轮岗之机贬到后勤部门,这是打击报复行为,希望财政部门主持公道,为自己恢复岗位和职务。(5)2005年9月,综合科研办公楼工程即将竣工,ABC大学校长办公会决定:采购一批与综合科研办公楼配套的办公家具、电脑、打印机等办公设备,因采购量大,本年度购买设备的财政专项拨款资金不足,不足部分从尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支;为保证设备质量,减少中间环节,降低成本费用,责成物资处直接从厂家购买。会后,物资处迅速办妥办公设备购买、装配事宜。要求:1根据会计、税收、预算、政府采购法律制度有关规定,分析、判断并指出ABC大学上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之处,分别简要说明理由。2根据税收法律制度的有关规定,分析、判断ABC大学在处置旧办公楼地块土地使用权的两种方案中分别涉及哪些税种?简要说明理由。3根据会计法律制度的有关规定和会计职业道德的有关要求,分析、判断ABC大学原财务处长李某向财政部门提出的申诉理由是否成立?简要说明理由。
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东方公司为深圳证券交易所A股上市公司,2×14年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项:(1)2×14年1月26日,东方公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券,所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元,其中公允价值变动收益为200万元。东方公司在进行会计处理时,终止确认了该金融资产,同时确认了投资收益300万元。(2)2×14年6月30日,东方公司将其持有的甲上市公司股票出售给建设银行,取得价款8000万元。同时约定,东方公司将于本年12月31日以回购当日市价回购甲公司股票。东方公司将甲公司股票分类为交易性金融资产,出售时的账面价值为7900万元,其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元,“公允价值变动”明细科目的借方余额为900万元。东方公司在进行会计处理时,未终止确认该金融资产,将收到的价款计入负债。(3)2×14年7月1日,东方公司将某项账面余额为2000万元的应收账款(已计提坏账准备400万元)转让给某投资银行,转让价格为当日公允价值1500万元。同时,甲公司与该投资银行签订了应收账款的回购协议,以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。同日,该投资银行按协议支付了1500万元。甲公司终止确认了该项应收账款,并将收到的价款1500万元与其账面价值1600万元之间的差额100万元计入了当期损益(营业外支出)。(4)2×14年11月1日,东方公司将销售产品而从迅达公司收到的面值为500万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行申请贴现。甲公司与银行双方协议规定,在贴现的应收票据到期而债务人迅达公司未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。东方公司实际收到480万元,款项已存入银行。迅达公司财务状况及信用记录均良好,基本确定能够按期兑付该票据。东方公司据此判断与该应收票据有关的风险已经转移,终止确认该应收票据,并将收到的价款480万元与其账面价值500万元之间的差额20万元计入了当期损益(财务费用),同时在会计报表附注中披露了应收票据贴现而承担的连带责任。(5)2×14年6月30日,东方公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行,取得价款6000万元(该股票分类为可供出售金融资产,账面价值为5800万元,出售前公允价值变动明细科目为借方余额50万元)。同时东方公司与中国银行签订一份期权合约,中国银行支付5万元期权费给东方公司,中国银行有权在2×14年12月31日以5950万元价格返售该股票。东方公司判断,到期时中国银行极小可能会行权。要求:1.根据上述资料(1)至(4),分析、判断东方公司上述金融资产转移的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请指出正确会计处理办法。2.根据资料(5),指出东方公司对出售乙公司股票应如何进行会计处理。
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案例分析题四(本题10分)

资料一:乙公司是一家历史悠久的英国奶制品公司,业务遍布欧洲、亚洲和美洲,其规模在英国同行业排行第二。乙公司生产的主要产品包括婴儿奶粉、全脂成人奶粉、各类乳酪制品,并一直使用单一品牌在各地市场上销售。 乙公司在英国总部聘用了400余名营销人员,分别负责各地区的销售业务。大多数营销人员的大部分时间均出差在外国,与当地大型超市及经销商洽谈业务。乙公司生产总部的厂房与农场均设于英国市郊,采用劳动密集型的生产及包装模式。乙公司各生产线的生产成本占公司总运营成本的30%,比同行业平均水平高约5%。 近年来,某些地区兴起以瘦为美的理念、崇尚多样化口味的饮料等,导致奶制品市场竞争激烈。由于乙公司未能对各个地区市场变化采取应对措施,导致其总体市场份额和利润率均下降10%以上,在成人奶粉细分市场的份额下降了20%。 经研究分析,最高管理层发现乙公司在战略制定、内部组织结构和经营管理等方面存在缺陷,急需进行调整。最高管理层决定在乙公司内推行全新的运营模式,并拟将总部直接管理各地区业务的业务管理模式调整为区域事业部制的组织结构。资料二:乙公司为一家已成立两年的玩具生产商,公司管理者经过分析一致认为,为了公司长远发展,应该拓展公司的业务。并决定进军饮料行业。但公司过去一直在玩具行业经营,缺乏对饮料行业的了解,为了降低进入该市场的风险,公司希望试探着进入该行业。要求: (1)根据资料一,简要分析乙公司在成人奶粉市场面对的挑战,并提出可以增强乙公司竞争优势的可选战略建议。 (2)根据资料二,判断该公司的战略类型是什么?如果该种战略还可以细分,请进一步分析。