高级会计职称案例分析真题试卷(1)

考试难度:
7人已考
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:194
  • 作答时间:120分钟
  • 解析:
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试卷简介:
高级会计职称案例分析真题试卷(1)【2021年中级会计职称考试题库】为会计职称学员提供会计职称试题题库和答案以及解析,包含会计员、会计从业证、中级会计职称、中级会计职称、高级会计职称、注册会计师(CPA)、美国注册管理会计师(CMA)等题库。
试题类型:
  • 案例分析
试卷预览
  • 案例分析
1
A公司为股份有限公司,股份总数为100 000万股,B公司为其控股股东,拥有其中90 000万股股份。2012年初,为促进股权多元化,改善公司治理结构,A公司制定了股权多元化方案,方案建议控股股东转让20 000万股股份给新的投资者。B公司同意这一方案,但期望以400 000万元的定价转让股份。为满足股份转让需要,B公司聘请某财务顾问公司对A公司进行整体估值,财务顾问公司首先对A公司进行了2012年至2016年的财务预测,有关于测数据如下:金额单位:万元项目2012年2013年2014年2015年2016年净利润130 000169 000192 000223 000273 000折旧及摊销50 00065 00080 00095 000105 000资本支出120 000120 000120 00080 00060 000净营运资本增加额20 00030 00060 000120 000100 000假定自2017年起,A公司自由现金流量每年以5%的固定比率增长。A公司估值基准日为2011年12月31日,财务顾问公司根据A公司估值基准日的财务状况,结合资本市场相关参考数据,确定用于A公司估值的加权平均资本成本率为13%。已知:A公司2012年至2016年自由现金流量现值之和为355 640万元:在给定的折现率下,5年期1元复利现值系数为0.54.要求:1.计算A公司2016年自由现金流量(要求列出计算过程)。2.计算A公司2016年末价值的现值(要求列出计算过程)。3.计算A公司的估值金额(要求列出计算过程)。4.以财务顾问公司的估值结果为基准。从B公司价值最大化角度,分析判断B公司拟转让的20 000万股股份定价是否合理(要求列出计算过程)。
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A公司和B公司均为境内非国有控股上市公司,A公司主要从事新环保技术开发,股本总数为5000万股,B公司主要从事原油、天然气勘探,股本总数为7000万股。2012年7月,A公司、B公司分别经股东大会批准,实行股权激励制度,其中A公司采用股票期权方式,B公司采用业绩股票方式,与股权激励制度有关的资料如下:(1)A公司、B公司的激励对象均包括公司所有董事、监事、高级管理人员以及核心技术人员。(2)为加大激励力度,A公司、B公司本次全部有效的股权激励计划所涉及的股票数量分别为600万股、650万股。(3)考虑到近期股票市场低迷。A公司、B公司股价均较低,价值被低估,拟全部以回购股份作为股权激励的股票来源。(4)A公司2011年度财务会计报告被注册会计师出具了保留意见的审计报告,符合实行股权激励计划的条件。(5)A公司明确了与股权激励相关的会计政策,对于权益结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,以可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具在资产负债表日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入负债。假定不考虑其他因素。要求:逐项判断资料(1)至(5)项是否存在不当之处,对存在不当之处的,分别指出不当之处,并逐项说明理由。
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A公司与相关公司的所得税率均为25%,假定各方盈余公积计提的比例均为10%。A公司2×12年起实施了一系列股权交易计划,具体情况如下:资料一:(1)2×12年3月10日,A公司与B公司控股股东W公司签订协议,协议约定:A公司向W公司定向发行15 000万股本公司股票,以换取W公司持有B公司80%的股权,假定该合并为免税合并。A公司定向发行的股票按规定为每股3元,双方确定的评估基准日为2×12年4月30日。B公司经评估确定2×12年4月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为60 000万元。A公司该并购事项于2×12年5月10日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2×12年6月30日发行,当日收盘价为每股3.5元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。以2×12年4月30日的评估值为基础,B公司可辨认净资产于2×12年6月30日的账面价值为33 030万元(其中股本15 000万元、资本公积9 000万元、盈余公积3 000万元、未分配利润6 030万元),公允价值为65 100万元(不含递延所得税资产和负债),A公司与W公司在此项交易前不存在关联方关系。A公司向W公司发行股票后,W公司持有A公司发行在外的普通股的9%,不具有重大影响。B公司在2×12年6月30日有关资产、负债评估增值情况如下表所示:单位:万元
项目评估增值
存货12 070
固定资产15 000
无形资产6 000
预计负债1 000
合计32 070
B公司上述存货至年末已全部对外销售;管理用固定资产预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧;管理用无形资产预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销;上述预计负债为B公司一项未决诉讼形成,由于B公司预计败诉的可能性为50%而未确认预计负债,至年末已经判决赔偿损失100万元。上述资产负债计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。(2)B公司2×12年7月至12月实现净利润12 500万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益1 500万元。(3)2×13年12月31日,B公司个别财务报表中净资产的账面价值为79 530万元,其中2×13年实现净利润30 000万元,上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益2 500万元。资料二:假定2×14年1月1日,A公司又支付20 000万元自B公司其他股东处进一步购入B公司20%的股权,至此持股比例达到100%。当日B公司可辨认净资产的公允价值为95 000万元。资料三:2×14年1月1日,A公司将其持有的对B公司20%的股权对外出售(或出售B公司股权的25%),取得价款20 000万元。该项交易后A公司持有B公司60%的股权,A公司仍能够控制B公司的财务和生产经营决策。当日B公司可辨认净资产的公允价值为95 000万。要求:1.根据资料一,不考虑其他因素,回答以下问题:①确定A公司合并B公司的类型,并说明理由。②确定购买日、计算合并成本、合并中取得可辨认净资产的公允价值、合并商誉。2.根据资料一、资料二,不考虑其他因素,回答以下问题:①判断A公司购买B公司20%股权时是否形成企业合并,并说明理由。②计算确定A公司在个别财务报表中对B公司的长期股权投资的账面价值。③计算确定该交易对A公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额。④说明合并商誉的金额是否发生变化。3.根据资料一、资料三,不考虑资料二和其他因素,回答以下问题:①计算A公司个别报表确认的投资收益。②计算A公司合并报表确认的资本公积。③说明合并商誉的金额是否发生变化。
4
华新公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司,总股本为10000万股,全部为发行在外的普通股。该公司从事网络通讯产品的研究、设计、生产、销售及服务等。由于公司决策层善于把握市场机会,通过强化研发适应市场需求的新产品,因此近年来实现了快速增长,最近几年销售增长率平均接近50%,净资产收益率也达到20%左右。但由于高速增长带来的资金压力,公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰。为实现公司的长期战略规划,并解决目前所遇到的问题,华新公司拟于2010年引入股权激励制度,按照回购前市价的110%回购流通在外的普通股,回购前每股净资产为5元。2010年1月,为奖励并激励高管,华新公司与其管理层成员签署股份支付协议,规定如果管理层成员在其后3年内都在公司任职,并且公司股价每年均提高10%以上,则可以4元的价格购买1万股本公司股票。符合条件的管理层成员有100人。同时作为协议的补充,公司把全体管理层成员的年薪提高了5万元,但将这部分年薪将按月存入专门建立的内部基金,3年后,管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金,可随时全额提取。华新公司以期权定价模型估计出此项期权在授予日的公允价值为600万元(100人×1万股×6元,授予日的公允价值为每股6元)。到第三年年末,公司实际离职率为19%。在第一年中,公司股价提高了10.5%,第二年提高了11%,第三年提高了6%,公司在第一年年末,第二年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。【要求】(1)根据华新公司目前状况,分析、判断该公司应采用哪种股权激励方式,并简要说明理由。(2)如果华新公司拟回购股份作为股权激励的股票来源。请计算该公司需要回购的股份数。(3)若回购前股票的市价为每股5元,则回购后公司的每股净资产为多少元?若市净率不变,回购后股价将为多少元?(计算结果保留四位小数,下同)(4)若回购前每股收益为0.30元,股票价格为6元,则回购后每股净资产为多少?如果回购后市盈率不变,股票市价将为多少?(5)如果该公司2008年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见审计报告,2009年被出具保留意见审计报告,这是否会影响到2010年的股权激励计划?简要说明理由。(6)如果不考虑其他因素,公司实施股权激励计划后,是否会对业绩产生影响?简要说明理由。
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案例分析题八(本题20分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家从事能源化工生产的公司,s集团公司拥有甲公司72%的有表决权股份。甲公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市,自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。(1)2×07年1月1日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:a公司。a公司的主营业务为制造合成纤维、树脂及塑料、中间石化产品及石油产品,注册资本为72亿元。甲公司拥有a公司80%的有表决权股份。b公司。b公司系财务公司,主要负责甲公司及其子公司内部资金结算、资金的筹措和运用等业务,注册资本为34亿元。甲公司拥有b公司70%的有表决权股份。c公司。c公司的注册资本为10亿元,甲公司对c公司的出资比例为50%,c公司所在地的国有资产经营公司对c公司的出资比例为50%。c公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责c公司日常的生产经营和财务管理,仅按出资比例分享c公司的利润或承担相应的亏损。d公司。d公司的主营业务为生产和销售聚酯切片及聚酯纤维,注册资本为40亿元。甲公司拥有d公司42%的有表决权股份。d公司董事会由9名成员组成,其中5名由甲公司委派,其余4名由其他股东委派。d公司章程规定,该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。e公司。e公司系境内上市公司,主营业务为石油开发和化工产品销售,注册资本为3亿元。甲公司拥有e公司26%的有表决权股份,是e公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有e公司20%、18%的有表决权股份。甲公司与e公司的其他股东之间不存在关联方关系。f公司。f公司系中外合资公司,注册资本为88亿元,甲公司对f公司的出资比例为50%。f公司董事会由10名成员组成,甲公司与外方投资者各委派5名。f公司章程规定,公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2/3以上的董事同意方可实施,公司日常生产经营管理由甲公司负责。g公司。甲公司拥有g公司83%的有表决权股份。因g公司的生产工艺落后,难以与其他生产类似产品的企业竞争,g公司自2×05年以来一直亏损。截至2×07年12月31日,g公司净资产为负数;甲公司决定于2×08年对g公司进行技术改造。h公司。h公司系境外公司,主营业务为原油及石油产品贸易,注册资本为2 000万美元。a公司拥有h公司70%的有表决权股份。j公司。j公司的注册资本为2亿元。甲公司拥有j公司40%的有表决权股份,b公司拥有j公司30%的有表决权股份。(2)按照公司发展战略规划,为进一步完善公司的产业链,优化产业结构,全面提升核心竞争力和综合实力,甲公司在2×07年进行了以下资本运作:2×07年5月,甲公司增发12亿股a股股票,每股面值为1元、发行价为5元。甲公司以增发新股筹集的资金购买乙公司全部股权,实施对乙公司的吸收合并。乙公司为s集团公司的全资子公司。2×07年3月31日,乙公司资产的账面价值为100亿元,负债的账面价值为60亿元;国内评估机构以2×07年3月31日为评估基准日,对乙公司进行评估所确定的资产的价值为110亿元,负债的价值为60亿元。甲公司与s集团公司签订的收购合同中规定,收购乙公司的价款为56亿元。2×07年5月31日,甲公司向s集团公司支付了购买乙公司的价款56亿元,并于2×07年7月1日办理完毕吸收合并乙公司的全部手续。2×07年7月,为拓展境外销售渠道,甲公司与境外丙公司签订合同,以6 000万美元购买丙公司全资子公司丁公司的全部股权,使丁公司成为甲公司的全资子公司。丁公司主要从事原油、成品油的储运、中转业务。2×07年6月30日,丁公司资产的账面价值为20 000万美元,负债的账面价值为15 000万美元;丁公司资产的公允价值为20 500万美元,负债的公允价值为15 000万美元。2×07年8月20日,甲公司向丙公司支付了收购价款6 000万美元,当日美元对人民币汇率为1∶82。2×07年9月15日,甲公司办理完毕丁公司股权转让手续。s集团公司与丙公司不存在关联方关系。假定:资料(1)中所述的甲公司与其他公司的关系及有关情况,除资料(2)所述之外,2×07年度未发生其他变动;除资料(1)、(2)所述外,不考虑其他因素。要求:1根据资料(1),分析、判断甲公司在编制2×07年度合并财务报表时是否应当将a、b、c、d、e、f、g、h、j公司纳入合并范围?并分别说明理由。2根据资料(2),分析、判断甲公司收购乙公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并说明理由。3根据资料(2),确定甲公司吸收合并乙公司的合并日,以及合并日所取得乙公司资产和负债入账价值的确定原则,并说明甲公司所取得的乙公司净资产账面价值与其支付的收购价款之间差额的处理方法。4。根据资料(2),分析、判断甲公司收购丁公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并说明理由。5根据资料(2),说明甲公司在编制2×07年度合并利润表和合并现金流量表时如何确定对丁公司的合并范围。