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2014年会计专业技术资格(高级)高级会计实务模拟试卷4

推荐等级:
  • 卷面总分:100分
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用:免费
  • 答案解析:有
  • 练习次数:25次
  • 作答时间:210分钟
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试卷简介

2014年会计专业技术资格(高级)高级会计实务模拟试卷4

题型:

  • 1.案例分析题(必答题)
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试卷预览
1

某企业2008年主营业务收入6 700万元,主营业务成本3 000万元,增值税1 139万元,营业税金及附加25万元,销售费用350万元(含广告费及业务宣传费200万元),管理费用600万元(含业务招待费120万元,办公室房租48万元,存货跌价准备5万元),投资收益70万元(国债利息10万元,购买上市公司债券利息26万元,从甲企业分回股利34万元),营业外支出6万元(系违反购销合同支付的违约金)。

 其他相关资料:甲企业所得税税率15%;当年8月1日起租用办公室,一次性支付之年房租;企业已预缴所得税480万元;本企业所得税税率25%。

 要求:

 根据上述资料,按下列序号回答问题(每问需计算出合计数,计算过程及结果保留小数点后两位)。

 (1)计算该企业2008年所得税前可扣除的销售费用;

 (2)计算该企业2008年所得税前可扣除的管理费用;

 (3)计算该企业2008年投资收益的调整数;

 (4)计算该企业2008年应纳税所得额;

 (5)计算该企业2008年应纳企业所得税;

 (6)计算该企业2008年应补(退)的所得税。

2

 Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工会计系统,产品销售以Y公司仓库为交货地点。对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解的控制程序内容部分摘录如下:

 1.生产部门填写一式三联金额6万元请购单直接交给采购部门。采购部门收到请购单后,按照公司采购预算管理对金额在1万元以下的请购单由采购经理负责审批,金额在1万元至5元的请购单由总经理负责审批,金额超过人民币5元的请购单需经董事会审批。由于董事会现在来不及审批,直接由董事长一人决定并签字认可。

 2.采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单,采购的原材料经采购人员验收后入库,仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单,并交采购人员签字确认。

 3.应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。

 4.Y公司发生管理费用的部门收到费用发票后交至应付账款记账员管理费用明细账和总账。每月终了,对已经发生尚未收到费用发票的支出,Y公司不进行账务处理。

 5.销售的产品发出前,信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度,并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售,由信用审核部门职员E审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员E审批后,还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

 6.仓库开具预先连续编号的发货单,并在销售的产品装运后,将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票,在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

 7.每月月末,由会计主管指定出纳员小李核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,并提交给财务经理王经理复核,王经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。

 要求:

 从企业内部控制理论和方法角度,指出Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

3

 2007年,国务院颁布了《残疾人就业条例》,各省市加强了对残疾人就业政策的落实安排。某省所辖的A、B、C三个城市着重进行了残疾人就业职业培训工作。由各地残联和劳动与社会保障部门共同进行。各市基本情况如下:

 A市:A市共有12000名残疾人士,其中有劳动能力的7000人(未就业的4000人),未就业的4 000人全部参加了职业培训。培训工作中发生授课相关费用(包括教师课酬、教材费及场地租金等)共计35万元。经过就业培训和就业指导,A市残疾人就业人数新增加2 100人。

B市:B市共有20 000名残疾人士,其中有劳动能力的17 000人(未就业的7 000人),未就业的7 000人全部参加了职业培训。培训工作中发生授课相关费用(包括教师课酬、教材费及场地租金等)共计50万元,并有优秀技工进行现场指导。经过就业培训和就业指导, B市残疾人就业人数新增加3 900人。

 C市:C市共有10 000名残疾人士,其中有劳动能力的8 000人(未就业的3 000人),未就业的3 000人全部参加了职业培训。培训工作中发生授课相关费用(包括教师课酬、教材费及场地租金等)共计20万元。经过就业培训和就业指导,C市残疾人就业人数新增加2 000人。

 要求:

 请根据上述资料回答下列问题:

 1.分别计算A、B、C城市的人均培训成本和残疾人就业培训后的再就业率。

 2.运用成本—效益分析法评价A、B、C三个城市中哪个为最佳残疾人就业培训城市。

4

假设江南投资公司正在考虑竞标承建跨江大桥可行性项目报告。初步的可行性研究显示,如果跨江大桥的经济收入主要来自于机动车辆的过桥费和部分可收费的建桥外部性收益,若立即建则该大桥的项目现值约为200亿元,总投资额(假定在初期一次投入)约为280亿元。项目暂时不可行。但若过5至10年后建桥,由于城市经济的发展,则项目可行的可能性非常大,但项目的正式可行性研究要立即着手进行,否则难以进行其他相关规划。由于正式可行性研究报告涉及江底地质状况以及周围等复杂问题的分析,估计完成该可行性研究报告的成本要在3亿元左右。为了吸引投资机构投标进行可行性研究而政府又不必使用财政资金,拟授予中标单位6年期的垄断建桥权。所谓垄断建桥权,指中标单位在中标之后,唯一拥有建桥权,任何其他单位拟投资建桥,均需从该中标单位手中购买建桥权。

 假定涉及有关参数如下:无风险收益率3%,项目风险(标准差)10%。

  要求:

 (1)假如你是江南投资公司的财务顾问,请估算该建桥权的价值,并判断是否可竞标该建桥权可行性研究。

 (2)为了确认初步可行性研究的估计误差可能带来的吸引力不足问题,可对上述参数作如下变动:其余不变,设流入现值下降20%,进一步估算该建桥权的价值。

5

20×0年,K运输公司欲以所属的一艘远洋运输船进行非货币性资产交换,需采用公允价值计价。该远洋运输船不存在活跃市场,且不存在熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易,相同或类似的资产在活跃市场上的交易价格及其他相关的市场信息也无法获取。该船舶原值为30 000万元,累计折旧为14 000万元,预计尚可使用8年。

 K公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后,确定10%为该资产的单一折现率。

 K公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录、船舶性能状况和未来每年运量发展趋势,预计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等支出,在此基础上估计该船舶在20×1年至20×8年每年预计未来现金流量分布如下:

 要求:

 根据上述资料,分别采用传统收益法和预期现金流量法计算该船舶的公允价值。

7

天意股份有限公司(以下简称天意公司)企业所得税税率为33%,2006年以前采用递延法核算所得税,自2007年1月1日起,按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求执行《企业会计准则第18号——所得税》。天意公司2007年度与所得税有关的经济业务事项如下:

 (1)2007年12月末,天意公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3 000万元)发生了价值减损,天意公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定,计提的资产减值准备不允许税前扣除,只能在实际发生损失时扣除。

 (2)2005年12月,天意公司购入一台管理用电子设备,入账价值为3 000万元,预计使用年限5年,预计净残值为0,按年数总和法计提折旧。按照税法规定,应采用直线法计提折旧,预计使用年限和预计净残值与会计一致。

 (3)2007年年末,天意公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元,其购入成本为640万元,天意公司已按新准则的要求确认了相关的损失,将其计入了当期损益。按照税法规定,可以在税前抵扣的是其购入成本。

 (4)2006年1月1日,天意公司投资于乙公司,占乙公司表决权资本的40%,准备长期持有,对乙公司具有重大影响。投资时天意公司发生的投资成本为4 000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额);至2007年年末,因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定,处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。

 假定天意公司除上述事项外,不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项;暂时性差异在可预见的未来很可能转回,而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

 要求:

 1.请说明天意公司所得税核算方法的变更应采取的会计处理方法。

 2.对上述业务事项,判断是否形成暂时性差异;如果是,请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。

9

X大学是一所全日制大学,预算资金及预算外资金均已实行国库集中支付制度。财政部门2008年初对X大学会计信息质量进行大检查,认为以下会计事项存在问题:

 1.X大学对所属独立核算的服务公司M进行补助,拨出现金40 000元,资金来源是X大学预算外资金,会计处理:

 借:对附属单位补助             40 000

   贷:现金                  40 000

 但检查小组在调阅所属服务公司账册时,发现M单位账上没有该笔资金入账。

 2.2007年该校收取学生各类证件押金等共计500 000元。应查实,没有相关部门的收费许可证。X大学认为这是学校收取的押金,在学生毕业时退还学生本人,所以不需经过相关部门审批,不属于乱收费现象。会计处理:

 借:银行存款                500 000

   贷:其他应付款               500 000

 3.检查小组发现该校校内有部分房屋出租,但X大学的账簿上没有记录租金收入的取得。经询问,X大学认为校内所出租的房屋属于简易建筑,并且租金收入每年共5 000元,金额较小,所以X大学将该项收入由财务处单独设账保存。

 4.因扩大招生规模,X大学以预算外资金新建学生宿舍楼一栋,工程预算60 000 000元,批经主管部门和财政部门审批后,通过招标方式开工建设。X大学提交了《财政授权支付申请书》,将款项转入基建会计核算。

 会计处理:

 借:结转自筹基建              60 000 000

   贷:银行存款                60 000 000

 5.X大学编制2007年预算时,部分资料如下:(1)人员经费预算23 000 000元,按支出功能分类,列入“教育”类;按支出经济分类,列入“工资编制支出”类。(2)X大学日常办公经费预算10 000 000元,按支出功能分类列入“教育”类;按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(3)本年度科研经费1 000 000元,按支出功能分类,列入“教育”类;按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(4)以自筹资金安排办公楼基建项目60 000 000元,按支出功能分类,列入“教育”类;按支出经济分类,列入“基本建设支出”类。

 6.X大学校长办公会研究决定,将一台闲置设备出售,该设备账面价值1 860 000元,售价900000元。X大学将出售事项报经主管单位审批同意后,出售了该设备,款项已存入银行。

 会计处理:

 借:固定基金            1 860 000

   贷:固定资产            1 860 000

 借:零余额账户用款额度       900 000

   贷:专用基金          900 000

 7.检查中,发现X大学在2007年年中会计资料上会计人员签章姓名改变,并在个别账册中出现了账页空白现象。经询问,A大学一名会计人员因故突然离职,临时从下属单位调入一名其他工作人员乙担任会计岗位,因乙同志尚未办理正式调动手续,故没有办理会计交接;并且由于该同志会计证在报名等待考试过程中,对业务也不够熟悉,为了与甲会计区分责任,在上岗后,将本人所登记账页与甲会计登记账页之间空白二页,同时乙同志在空白账页上已划斜线表示空白页无效。

 8.X大学以采购物资为名义,拨付所属独立核算的企业Y采购款1 140 000元,资金来源是X大学预算外资金。会计处理:

 借:拨出专款            1 140 000

   贷:银行存款            1 140 000

 要求:

 请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定。为什么?如不正确请说明正确处理方法。

试卷评价(4条)

00****48   2014-03-26 20:25:55
非常棒的题,不仅可以直接阅卷,还有详细的解析,考试没有报班就用了半个月的时间在这个网站上做题。题型很好,让我一次性通过了考试。
00****73   2014-03-20 07:50:22
题型完全符合考试实际情况,不错
00****25   2014-03-13 11:34:06
还欠练习,需要多练习才行
00****53   2014-03-08 13:39:10
亲,不管你做没做,我做了觉得还行
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