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高级会计师考试模拟试题【高级会计实务】(练习卷一)

推荐等级:
  • 卷面总分:100分
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用:免费
  • 答案解析:有
  • 练习次数:38次
  • 作答时间:210分钟
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试卷简介

高级会计师考试模拟试题【高级会计实务】(练习卷一),本试卷总分100分,共有1大类题。

题型:

  • 案例分析题
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2
案例分析题二(本题15分)

资料一:甲公司是一家上市公司,相关资料如下:

20121231日的资产负债表如下:

该公司2012年的营业收入为62500万元,营业净利率为12%,股权支付率为50%

资料二:经测算,2013年该公司营业收入将达到75000万元,营业净利率和股利支付率不变,无形资产也不相应增加。经分析,流动资产项目与流动负债项目(短期借款除外)随营业收入同比例增减。

资料三:假定外部筹资额为零,负债筹资为零。

资料四:甲公司的一家子公司目前的资本来源包括每股面值为1元的普通股800万股和平均利率为10%3000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品,该项目需要投资4000万元,预期投产后每年可增加营业利润(息税前利润)400万元。该项目的备选筹资方案有两个:

1)按11%的利率发行债券;

2)按20/股的价格增发普通股。

该公司目前的息税前利润为1600万元;公司适用的所得税税率为40%;证券发行费可忽略不计。

要求:

1.根据资料一,资料二计算外部筹资额。

2.根据资料三,计算2012年内部增长率、可持续增长率,如果实际增长率为20%,企业应怎样调整自身经营战略。

3.根据资料四:

1)计算不同方案筹资后的普通股每股收益;

2)计算增发普通股和债券筹资的每股收益无差别点;

3)计算筹资前的财务杠杆系数和按两个方案筹资后的财务杠杆系数;

4)根据以上计算结果分析,该公司应当选择哪一种筹资方式?理由是什么?

5)如果新产品可提供1000万元的新增息税前利润,在不考虑财务风险的情况下,公司应选择哪一种筹资方式?





3

案例分析题三(本题10分)

资料一:A电子企业只生产销售甲产品。2012年甲产品的生产量与销售量均为10000件,单位售价300/件,全年变动成本为1500000元,固定成本为460000元。预计2013年产销量将会增加到12000件,总成本将会达到2280000元。假定单位售价与成本性态不变。

资料二:甲股份有限公司为国有控股上市公司。20101231日,公司的资产总额为4亿元,负债总额为2.5亿元,年利率8%。其中,股本为5 000万元(每股面值1)2010年度公司的息税前利润6 000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。

为了保持利润较大幅度增长,并使股东获得良好的投资回报,公司决定投资建设一条生产线,计划总投资8千万元,建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以公司2010年相关数据为基础,经过测算,提出了以下三个融资方案:

方案一:发行公司债券

公司发行公司债券8千万元,期限为5年,年利率为6%,每年年末支付利息,到期一次还本。项目投产后至还款前,公司每年息税前利润将达到7 000万元。

方案二:发行可转换公司债券

公司按照面值发行3年期可转换公司债券8千万元,每张面值100元,共计80万张,票面利率为2%,每年年末支付利息。项目投产后至转股前,公司每年息税前利润将达到8 000万元。转股后,公司每年息税前利润将达到8 200万元。

可转换公司债券转股价为25元。预计公司可转换债券在20131月将会全部转换为股权。

方案三:发行公司股票

公司增发股票800万股,每股发行价为10元。项目投产后,公司每年息税前利润将达到9000万元。

为便于分析起见,假设以下情况:

 (1) 所得税税率为25%;

 (2)不考虑公司债券、可转换公司债券及股票发行费用;

 (3)2011年初,融资方案已实施且资金到位,项目建设从201111日起实施并于年末完工,201211日正式投入生产。

要求:

1.根据资料一,计算A企业2013年下列指标。①目标利润;②单位变动成本;③变动成本率;④固定成本。

若目标利润为1720000元,计算A企业2013年实现目标利润的销售额。

计算盈亏平衡点销售量、安全边际量。

2.根据资料二

1)分别分析项目投产后2年间(2012年至2013)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益(保留二位小数)的影响。将计算结果直接填入表中相应栏目。

2)分析上述筹资方案的优缺点,从公司股东获得良好回报的角度,判断选择哪一个融资方案最佳,并简要说明理由。


4

案例分析题四(本题10分)

资料一:

乙公司是一家历史悠久的英国奶制品公司,业务遍布欧洲、亚洲和美洲,其规模在英国同行业排行第二。乙公司生产的主要产品包括婴儿奶粉、全脂成人奶粉、各类乳酪制品,并一直使用单一品牌在各地市场上销售。  

乙公司在英国总部聘用了400余名营销人员,分别负责各地区的销售业务。大多数营销人员的大部分时间均出差在外国,与当地大型超市及经销商洽谈业务。乙公司生产总部的厂房与农场均设于英国市郊,采用劳动密集型的生产及包装模式。乙公司各生产线的生产成本占公司总运营成本的30%,比同行业平均水平高约5%。  

近年来,某些地区兴起以瘦为美的理念、崇尚多样化口味的饮料等,导致奶制品市场竞争激烈。由于乙公司未能对各个地区市场变化采取应对措施,导致其总体市场份额和利润率均下降10%以上,在成人奶粉细分市场的份额下降了20%。 经研究分析,最高管理层发现乙公司在战略制定、内部组织结构和经营管理等方面存在缺陷,急需进行调整。最高管理层决定在乙公司内推行全新的运营模式,并拟将总部直接管理各地区业务的业务管理模式调整为区域事业部制的组织结构。

资料二:

乙公司为一家已成立两年的玩具生产商,公司管理者经过分析一致认为,为了公司长远发展,应该拓展公司的业务。并决定进军饮料行业。但公司过去一直在玩具行业经营,缺乏对饮料行业的了解,为了降低进入该市场的风险,公司希望试探着进入该行业。

要求:  

1)根据资料一,简要分析乙公司在成人奶粉市场面对的挑战,并提出可以增强乙公司竞争优势的可选战略建议。  

2)根据资料二,判断该公司的战略类型是什么?如果该种战略还可以细分,请进一步分析。


5

案例分析题五(本题10分)

甲公司原来生产两种产品分别采用成本加成法、标准成本法。为提高业绩,甲公司管理层决定生产一种高端产品,并确定采用目标成本法。经市场调研及产品特性分析,确定该种高端产品上市后,价格可以达到3000元。公司管理层制定的必要收益率为加权平均资本成本的一倍。甲公司普通股面值为1元,当前每股市价为6元,本年度派发现金股利0.4/股,预计年股利增长率为5%,并且每年保持30%的股利支付水平。该公司普通股的β值为2,当前国债的收益率为6%,股票市场普通股平均收益率为12%。以分别使用股利增长模型和资本资产定价模型计算股权资本成本,并以这两种结果的简单平均值作为股权资本成本。负债利率为12%,所得税率为25%,资产负债率为40%

要求:

1、计算公司本款高端产品的目标成本;

2、简述公司采用目标成本法与原来生产两种产品分别采用成本加成法、标准成本法的区别;

3、简述目标成本管理的核心程序及实施原则。


6

案例分析题六(本题10分)

甲公司准备并购目标企业乙公司,有关资料如下;

乙公司2010年销售收入1000万元,预计未来3年增长2%,第4年至第6年增长4%,以后进入稳定增长期,保持固定增长率为5%。基于乙公司过去盈利能力和投资需求,预计EBIT为销售收入的20%,净运营资本为销售收入的2%,折旧为销售收入的1%,资本支出为销售收入的5%,公司所得税率为25%,股权成本为15%,债务成本为10%,资产负债率为60%。复利现值系数值如下:(P/F,12%,t0.8929,0.7972,0.7118,0.6355,0.5674,0.5066.

β=0.5,所得税率为40%,此次并购活动引起负债率的变化,权益乘数为2,无风险报酬率8%,市场风险溢价为13%。债务资本成本为12%

甲公司并购乙公司后新公司价值6000万元,甲公司价值4000万元,甲公司并购乙公司出价1500万元,产生并购费用60万元。

要求:

1)计算乙公司自由现金流量;

2)计算乙公司加权平均资本成本率;

3)运用折现现金流量法估算乙公司价值,根据成本效益原则评价应否收购乙公司。


7

案例分析题七(本题10分)

资料一:

甲集团为国有大型钢铁企业,近年来,由于受到金融危机以及下游产业需求下降的影响,产品市场价格不断下跌,企业经济效益持续下滑。为充分利用期货市场管理产品价格风险,甲集团决定开展套期保值业务。

以下为其开展的一项关于螺纹钢的套期保值业务资料:

12012722日,螺纹钢现货市场价格5 480/吨,期货市场价格5 600/吨。为防范螺纹钢下游需求减少而导致价格下跌,甲集团决定对现货螺纹钢5 000吨进行套期保值。于是,在期货市场卖出期限为3个月的期货主力合约1 000手(15吨)。

220121020日,螺纹钢现货市场价格为5 320/吨,期货市场价格为5 400/吨。当日,甲集团在现货市场卖出螺纹钢5 000吨,同时在期货市场买入1 000手螺纹钢合约平仓。不考虑其他因素。

资料二:

东远公司系一家在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司,2012年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下:

1201221日,东远公司将应收乙公司应收账款出售给丙商业银行,取得银行存款7600万元。合同约定,在丙银行不能从乙公司收到票款时,不得向东远公司追偿。该应收账款是201211日向乙公司出售原材料而取得的,金额为800万元,到期日为201271日。假定不考虑其他因素。东远公司终止确认了该项金融资产。

2201251日,东远公司将其一项金融资产出售给乙公司,取得出售价款360万元,同时与乙公司签订协议,在约定期限结束时按照当日的公允价值再将该金融资产回购,东远公司在处理时终止确认了该项金融资产。

资料三

东方公司是一家刚成立的国有控股上市公司,主要从事高科技产品的开发、生产、销售,并提供售后服务。20121月东方公司决定实施股权激励计划。东方公司董事会决定于201221日对本公司的10名高级管理人员每人授予5万份的股票期权。这些高级管理人员必须从现在起为公司连续服务满三年,服务期满时每人才能以每股8元的价格购买公司股票。

该股票期权在201211日的公允价值为20元,201221日的公允价值为25元,20121231日的公允价值为30元。2012年公司有1名管理人员离开公司,预计2013年至2014年离开公司的管理人员为2人。

要求

1.根据资料一,判断甲集团采用的套期保值方式是买入套期保值还是卖出套期保值?简要说明理由。

2.根据资料一,假定该套期被指定为公允价值套期,简要说明会计处理的基本原则。

3.根据资料二,分析、判断东远公司对事项(1)(2)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的会计处理。

4.根据资料三,计算2012年甲公司因股权激励计划计入资本公积的金额(要求列出计算过程)




8

案例分析题八(本题20分,本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

A股份有限公司(以下简称A公司)是一家从事饮料生产的上市公司。为优化产业结构,全面提升自身综合实力,A公司在2010年进行了以下并购:

120108月,A公司斥资10 000万元购买了一家生产水果的B股份有限公司(以下简称B公司)100%的股份,使其成为A公司的全资子公司。合并前两者无关联方关系。A公司的会计师对合并中取得的资产和负债,按照合并日在B公司的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额,调整了资本公积;不足冲减的部分,调整留存收益。

2201031日,A公司通过定向发行股票的方式取得C房地产公司60%的股权。筹集资金10亿元,其中支付给券商0.2亿元,其余部分用于并购的对价支付。购买日,C房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。为进行该并购,另发生直接相关费用0.1亿元。201051日相关的股权划转手续办理完毕,合并前两者无关联方关系。因此,A公司确认商誉为1.1亿元。

3A公司为D公司的母公司,A公司当期销售一批产品给D公司,销售成本为100万元,售价为150万元。截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,期末留存存货的可变现净值为45万元。

4201011日,A公司取得E公司80%的股权形成企业合并。2010630日,E公司向A公司销售100件甲产品和1件乙产品,甲产品的单价为2万元,单位成本为1万元;乙产品的单价为500万元,成本为350万元。A公司将购入的甲产品作为存货管理,截止2010年底全部尚未售出,将购入的乙产品作为管理用固定资产使用,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2010年,E公司实现净利润2000万元。

假定不考虑其他因素。

要求:

1.指出A公司并购B公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并,并判断A公司的会计处理是否正确。简要说明理由。

2.确定A公司并购C公司的合并日(或购买日),并说明A公司在合并日(或购买日)所取得的C公司的资产和负债应当如何计量。

3.分析、判断A公司取得C房地产公司60%的股权计算的商誉是否正确,说明理由。

4.计算A公司在当期期末编制合并报表时应抵消的存货跌价准备的金额。

5.计算2010年末A公司编制合并报表按权益法调整长期股权投资时,应确认的投资收益。


9

案例分析题九(本题20分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属事业单位.丙公司是甲单位20123月与其他单位共同出资设立的企业。2013年初,为了做好2012年度决算编报工作,甲单位成立检查组对本单位2012年度的预算执行、资产管理及会计报表编制等进行了全面检查,并对以下事项提出异议:

预算执行

 (1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司,截止检查日止,借款尚未收回。

 (2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元,甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费,计划2013年度预算批复后补付乙单位。

 (3)甲单位按规定程序报经批准后,出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户,用于已批准立项的在建工程。

资产管理

 (l)甲单位经单位领导集体讨论决定,并报主管部门批准,以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明甲单位需要承担连带偿付责任。

 (2)甲单位在资产盘点中,发现30台计算机已到规定报废期限,经本单位的计算机维护部门认定后,予以报废,并进行了核销处理。

会计报表编制

 (1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查,该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余-20万元结转年形成。

 (2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查,该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。

关于甲单位本级的事项

120136月,收到2013年上半年办公楼闲置楼层出租租金款120万元,财务处王某将收到的租金实行收支两条线管理,上缴财政专户。

2)财务处李某等编制的2013年度商务厅本级“一上”预算草案中,将支付给职工的住房提租补贴,按照政府支出功能分类科目列入“农林水事务”类,按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。

32×1212月,通过实施政府公开招标采购(不属于集中采购目录范围),向A供应商购买了一批专用设备,合计价款1 450万元。2×136月,需要为2×1212月所购的设备添购专门配套设施,经批复的采购预算为350万元。会议建议继续向A供应商添购该批设备。

42×136月,在资产清查过程中,查出账外设备一台。会议建议财务处李某按照该设备的重置成本60万元暂时入账,并于会后报请省财政厅批复。

要求:

假定你是甲单位检查组组长,请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定,指出上述事项中的不当之处,并给出正确的做法。


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