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高级会计实务套期保值试题(1)

推荐等级:
  • 卷面总分:100分
  • 试卷类型:单科练习
  • 测试费用:免费
  • 试卷答案:有
  • 练习次数:10次
  • 作答时间:210分钟
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试卷简介

高级会计实务套期保值试题(1),本试卷是为考高级会计实务考试的考生准备的套期保值考点试题及答案练习。

题型:

  • 案例分析题
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试卷预览
1

华南公司是境内国有控股大型化工类上市公司,其产品生产所需MN原材料主要依赖进口。近期以来,由于国际市场上MN原材料价格波动较大,且总体上涨趋势明显,该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属该公司新业务,且须向有关主管部门申请境外交易相关资格。该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。主要发言如下:

  发言一:公司作为大型上市公司,如任凭MN原材料价格波动,加之汇率变动较大的影响,可能不利于实现公司成本战略。因此,应当在遵守国家法律法规的前提下,充分利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值。

  发言二:近年来,某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件,造成重大负面影响。鉴于此,公司应当慎重利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值,不应开展境外衍生品投资业务。

  发言三:公司应当利用境外衍生品市场开展MN原材料套期保值。针对MN原材料国际市场价格总体上涨的情况,可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。

  发言四:公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设。对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制,所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后报告制度。

  发言五:公司应当加强套期保值业务的会计处理,将对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期,并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处理。

  假定不考虑其他有关因素

  要求:根据上述资料,逐项判断华南公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处;存在不当之处的,请分别指出不当之处,并逐项说明理由。

2

2012年1月1日,甲公司预期在2012年6月30日将销售一批商品A,数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险,甲公司于2012年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同B,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具B的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同,并且衍生工具B的结算日和预期商品销售日均为2012年6月30日。

  2012年1月1日,衍生工具B的公允价值为零,商品的预期销售价格为1 100 000元。2012年6月30日,衍生工具B的公允价值上涨了25 000元,预期销售价格下降了25 000元。当日,B公司将商品A出售,并将衍生工具B结算。

  甲公司采用比率分析法评价套期有效性,即通过比较衍生工具B和商品A预期销售价格变动评价套期有效性。甲公司预期该套期完全有效。

3

某工程企业签署300万美元的设备采购合同,合同约定1年后付款,企业同时持有一笔300万美元的1年期定期存单。按照外汇风险套期可以用非衍生金融资产或负债为套期工具的规定,定期存单应当可以作为确定承诺的套期工具。

假设企业一年期人民币贷款利率6%,合同约定的付款时间为2010年12月31日,签署时间为2010年1月1日。1月1日即期汇率为1:6.85,1年期远期汇率1:6.75;6月30日,即期汇率为1:6.72,半年期远期汇率1:6.70,12月31日即期汇率1:6.80。

要求:

根据上述资料,假定不考虑其他因素,试分析企业应该如何核算并写出会计处理。

4

A公司于2010年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2011年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。A公司为规避购人橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1欧元= 45人民币元,合同金额为3 000欧元0 2011年1月30日,A公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购人橄榄油。

  假定:

  1. 2010年12月31日,欧元对人民币远期汇率为l欧元=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;

  2. 2011年1月30日,欧元对人民币即期汇率为1欧元=44.6人民币元;

  3.该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;

  4.不考虑增值税等相关税费。

  要求:

  根据以上资料,编制A公司开展套期业务的会计分录

5

2009年10月1日,XYZ公司(记账本位币为人民币)在其境外子公司FS有一项境外净投资外币5 000万元(即FC5 000万元)。为规避境外经营净投资外汇风险,XYZ公司与某境外金融机构签订了一项外汇远期合同,约定于2010年4月1日卖出FC5 000万元。XYZ公司每季度对境外净投资余额进行检查,且依据检查结果调整对净投资价值的套期。其他有关资料如下表:

XYZ公司在评价套期有效性时,将远期合同的时间价值排除在外。假定XYZ公司的上述套期满足运用套期会计方法的所有条件。

XYZ公司的账务处理如下(单位:人民币元):

6

为充分利用期货市场管理产品价格风险,甲集团开展了如下套期保值业务:

  2012年3月23日,螺纹钢现货市场价格为4650元/吨,期货市场价格为4620元/吨,为防范螺纹钢价格持续下跌给集团带来重大损失,甲集团在期货市场卖出期限为3个月的期货合约100000吨作为套期保值工具,对现货螺纹钢100000吨进行套期保值。6月20日,螺纹钢现货市场价格为4570元/吨,期货市场价格为4550元/吨。当日,甲集团在现货市场卖出螺纹钢100000吨,同时在期货市场买入100000吨螺纹钢合约平仓。

  要求:

  (1)指出2012年3月23日甲公司该项套期保值业务应属于公允价值套期还是现金流量套期;

  (2)指出2012年3月23日该项套期保值业务的套期工具和被套期项目;

  (3)计算甲集团开展套期保值业务在现货和期货两个市场盈亏相抵后的净值。

8

某大型粮油综合企业集团于2013年3至4月间在东北产区收购了5万吨玉米。为规避玉米价格下跌风险,避免现货损失,该企业进入期货市场进行库存卖出套期保值操作。4月28日,企业以2 300元/吨价位卖出C905合约5 000手,手续费6元/吨,利息110元/吨。当时现货价格为2 020元/吨,现货尚未签订销售合同。后来,受金融危机影响,期货和现货价格果然下跌,至8月17日,期货价格下跌至1 960元/吨,而现货价格下跌至1 850元/吨;此时,该企业的现货销售完毕,同时在期货市场平仓出场。仓储费16元/吨,利息30元/吨。期货市场的盈利不但弥补现货市场的损失,而且还有盈余。

要求:

(1)从会计角度分析,该套期保值业务是公允价值套期还是现金流量套期?并说明理由。

(2)对该企业套期保值进行分析,填写下列表格。

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