2014年注册税务师(税法一)真题及答案

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试卷简介:
2014年注册税务师(税法一)真题及答案,本试卷是为参加税务师考试的考生准备的2014年真题。
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1

为了确保国家课税权的实现,纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。

A.程序优于实体

B.实体从旧,程序从新

C.特别法优于普通法

D.法律不溯及既往

2

最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

3

不同性质的税种以及不同情况的纳税人,其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。

A.税种的性质

B.应纳税额

C.交通条件

D.企业会计制度

4

税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。

A.征收方式的确定

B.核定应纳税额

C.欠税的追缴

D.税务稽査的实施

5

税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,有权裁决的部门是( )。

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院

D.全国人大常务委员会

6

在国际税收中,国际反避税合作的主要内容是( )。

A.税收转让定价

B.国际税收协定

C.国际税收抵免制度

D.税收情报交换

7

增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。

A.15

B.20

C.30

D.40

8

根据增值税规定,下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额

C.项目运营方利用信托资金融资,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后,其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

9

增值税小规模纳税人发生下列销售行为,可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

10

某企业为增值税一般纳税人,2011年8月,该企业销售旧设备一台,取得不含税收入60万元,该设备2009年购进时取得了增值税专用发票,注明价款75万元,已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.10.2

1

下列不属于我国税法结构类型的有( )。

A.宪法加税收法典

B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规

C.宪法加税收单行法律法规

D.税收法典

E.税收法典加税收法规

2

下列属于税收法律关系性质的学说有( )。

A.权力关系说

B.债务关系说

C.国家分配说

D.公共需要说

E.单一关系说

3

我国现行税收制度中,没有采用的税率形式有()。

A.超率累进税率

B.定额税率

C.负税率

D.超倍累进税率

E.超额累进税率

4

下列关于税收执法特征的说法,正确的有( )。

A.具有单方面的意志性

B.具有被动性

C.具有裁量性

D.是具体行政行为

E.是无责行政行为

5

按照《税收规范性文件制定管理办法》,无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。

A.县级以下税务机关

B.省级税务机关的内设机构

C.市级税务机关

D.省级税务机关的直属机构

E.市级税务机关的派出机构

6

下列关于税收协定的说法,正确的有( )。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

D.税收协定的缔结在税收实践中,绝大多数是多边税收协定

E.税收协定的主要内容是税收情报交换

7

从2012年1月1日起,我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点,在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。

A.3%

B.4%

C.6%

D.11%

E.15%

8

增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。

A.预售销售额

B.免税销售额

C.稽査查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.税务机关代开票销售额

9

根据增值税规定,下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

10

根据增值税规定,下列税务处理,正确的有( )。

A.商场销售家电并送货上门,应分别计算缴纳增值税和营业税

B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务,一并计算缴纳增值税

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务,一并计算缴纳增值税

D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装,应分别计算缴纳增值税和营业税

E.某药店兼营医疗服务,但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额,应一并计算缴纳增值税

1

甲食品有限公司(以下简称“甲公司”,增值税一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务:

(1)从某农业生产者处收购花生,开具的收购凭证上注明收购价格为50000元,货物验收入库;支付某运输企业运费400元,取得合法的货运发票。

(2)销售副食品给某商场,开具增值税专用发票上注明价款65000元,并以本公司自备车辆送货上门,另开具普通发票收取运费共585元。

(3)销售熟食制品给某连锁超市,不含税价款25000元,委托某货运公司运送货物,代垫运费500元,取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。

(4)销售副食品给乙公司,开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送,甲公司支付运费3000元,根据事先约定,乙公司负担其中900元,运输企业将运费发票开具给甲公司,甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。

(5)从某设备制造公司购进检测设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款300000元;另支付运费600元,已取得合法的货运发票。

(6)购进自用货运卡车一辆,支付不含税价180000元,取得机动车销售统一发票;另支付运费1000元,已取得合法的货运发票。

(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质,账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。

相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。

甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。

A.280

B.287

C.322

D.350

2

甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。

A.85.00

B.130.77

C.215.77

D.252.45

3

甲公司当月应转出进项税额( )元。

A.390.00

B.440.33

C.440.86

D.510.00

4

甲公司当月应纳增值税额( )元。

A.-4493.37

B.-4642.14

C.26176.63

D.77218.63

5

赵某系某高校退休教授,2011年下半年发生如下业务:

(1)为某房地产开发企业提供建筑设计,取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。

(2)将一套闲置住房对外出租,一次性预收全年租金30000元。

(3)将境内一套别墅转让,取得转让收入4800000元,该别墅于2006年5月购进,购进时支付价款2200000元,相关税费100000元。

(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售,取得收入320000元,该证券的购买价为240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务,该公司不派人来华,以邮件、电话方式提供咨询服务,赵某支付给新加坡公司咨询费20000元,资料费1500元。

(6)将一项专利权转让给美国某企业,取得收入180000元。

赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。

A.12000

B.13500

C.20000

D.22500

6

赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。

A.0

B.125000

C.130000

D.240000

7

赵教授应代扣代缴营业税( )元。

A.0

B.1000

C.1075

D.10075

8

除代扣代缴营业税外,赵教授合计应缴纳营业税( )元。

A.152950

B.154000

C.162400

D.166400

1

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,无自制烟丝工艺流程,主要生产M牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条,下同),最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务:

(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;支付运输费用3万元,取得运输发票;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明价款40万元、增值税6.8万元,途中由于保管不善,材料丢失2%。

(2)进口一批烟丝,境外成交价格150万元,运至我国境内输入地点起卸前运费20万元,无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库,发生运费12万元,取得合法货运发票。

(3)从烟农手中购进一批烟叶,收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元,将其委托乙企业加工成烟丝,取得乙企业开具的增值税专用发票,注明加工费2万元。

(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱,下同),取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同,采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱,不含税价款100万元,合同约定本月收回50%的货款,由于该商场资金周转问题,卷烟厂本月实际收到40%的货款。

(5)月末盘点时发现,外购烟丝发生非正常损失,成本5.86万元,其中包括运费成本1.86万元。

(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟,生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会,卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料:期初库存烟丝买价35万元,期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)

相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。

该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。

A.79.90

B.85.54

C.125.93

D.142.98

2

该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。

A.12.28

B.15.01

C.56.82

D.59.34

3

乙企业应代收代缴消费税( )万元。

A.5.78

B.7.31

C.7.58

D.8.55

4

该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。

A.154.11

B.154.48

C.233.84

D.255.75

5

该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。

A.11.84

B.11.86

C.18.95

D.20.35

6

根据有关规定,对卷烟厂本月业务的税务处理,正确的有( )。

A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣

B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费

C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元

D.采用赊销方式销售M牌卷烟,应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税

7

某运输企业位于市区,系自开票纳税人,2011年10月发生如下业务;

(1)为某企业运输一批原材料,取得货运收入20万元,装卸收入3万元,仓储保管费2万元,交货时发现因管理不善,部分原材料丢失,另行支付对方赔偿金4万元。

(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务,收取全程货运收入75万元,并全额开具了运输发票,同时支付给甲运输企业运费30万元,并取得甲运输企业开具的运输发票。

(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务,取得货运代理收入50万元,另加收快运费5万元,并将该运输业务委托给乙运输企业完成,支付给乙企业运输费用35万元。

(4)将部分自有车辆对外出租,取得租金收入15万元,车辆保证金6万元,租赁期内一辆货车发生交通事故,企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金,并对该车辆进行维修,支付维修费5万元。

(5)将两辆运输用船对外出租,一辆签订程租合同,收取租金10万元;另外一辆签订光租合同,收取租金8万元,因承租方没有按照规定时间归还光租船只,收取违约金1万元。

(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售,取得销售收入1600万元,该宿舍楼的初始建造成本为700万元,巳计提折旧280万元。

(7)出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2008年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。

(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆,购买价11万元,维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年,购买时已使用了6年,国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。

(9)因企业自身原因,终止一项运输合同,并按照合同规定退还运费7万元,该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税,因恰逢月底,企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。

啤酒:不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元,不含增值税)以上的,定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的,定额税率为220元/吨;

卷烟:每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的,税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的,税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%,定额税率为0.5元/斤。

(三)娱乐业营业税税率为20%。

该企业前三项货运业务应缴纳营业税( )万元。

A.2.74

B.3.79

C.4.85

D.4.89

8

该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。

A.1.55

B.1.80

C.1.82

D.2.00

9

该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。

A.72

B.75

C.107

D.110

10

该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。

A.7.63

B.8.06

C.11.37

D.11.67