2015年注册税务师真题及答案(税法一)

考试难度:
24人已考
  • 卷面总分:110
  • 试卷类型:历年真题
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试卷简介:
2015年注册税务师真题及答案(税法一),本试卷专为考税务师税法一的考生提供2015年真题
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1

某原油开采企业为增值税一般纳税人,2015年3月开采原油10万吨,当月销售6万吨,取得不含税收入24000万元,3万吨用于继续加工为成品油,1万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税()万元。(原油资源税税率为6%)

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000

2

2015年4月,某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车,价格为20万元/辆,交由管理部门使用,购入50辆电动大客车,价格为98万元/辆,用于城市公共交通运输。以上价格均不含增值税。该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明,该交通运输企业应纳车辆购置税()万元。

A.10

B.0

C.304

D.294

3

关于增值税计税依据的说法,错误的是()。

A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金,应以不含税成交价格(不含交易场所收取的手续费)为计税依据

B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务,按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税

C.期货交易所交割实物,应以不含税实际成交额为计税依据

D.加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税

4

加油站的检测用油(回罐油)准予从成品油销售数量中扣除,并不是按照使用数量计税。下列属于城建税计税依据的是()。

A.进口环节缴纳的增值税

B.进口环节缴纳的关税

C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税

D.进口环节缴纳的消费税

5

下列车辆需要缴纳车辆购置税的是()。

A.防汛部专用指挥车

B.外国驻华使馆自用车辆

C.部队特种车改装成后勤车

D.森林消防专用指挥车

6

某管道运输企业为增值税一般纳税人,2015年4月取得管道运输不含税收入100万元,当月购进材料,取得增值税专用发票,注明金额40万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该企业当月实际缴纳增值税()万元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

7

某铝合金生产企业为增值税一般纳税人,2015年6月销售一批自产铝合金材料,根据合同规定,该企业负责将其加工成门窗并安装。铝合金材料不含税价款200万元,加工费不含税价款30万元,另收取安装费4万元,该企业当月销项税额为()万元。

A.34.00

B.35.02

C.40.12

D.39.10

8

某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2015年7月销售白酒2吨,取得不含税收入20000元,另收取包装物押金1170元,品牌使用费2340元,该白酒生产企业当月应纳消费税()元。

A.6200

B.6600

C.6700

D.6400

9

关于增值税一般纳税人纳税辅导期的说法,正确的是()。

A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业,纳税辅导期为6个月

B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

C.纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束的当月内,一次性退还纳税人

D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具专用发票销售额的4%预缴增值税

10

关于纳税人权利与义务的说法,错误的是()。

A.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经批准可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月

B.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令期限缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款的,可以不办理纳税申报

D.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人或扣缴义务人的情况保密,但是税收违法行为信息不属于保密范围

1

关于营业税的说法,正确的有()。

A.纳税人提供建筑业劳务,自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的,由建筑劳务发生地主管税务机关补征税款

B.纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人在境外提供建筑业劳务,暂免征收营业税

D.纳税人代办电信工程按“建筑业”征税

E.建筑业营业税的计税依据是向建筑单位收取的工程价款及价外费用,不包括由建设方提供的建筑材料和设备价款

2

关于车辆购置税申报和缴纳的说法,正确的有()。

A.车辆购置税按年计征,首次缴纳由汽车销售公司代收代缴,之后由纳税人自行缴纳

B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税

C.车辆购置税申报缴纳时需要提供车辆彩色照片

D.符合车辆购置税条例规定免税的车辆,需要办理车辆购置税免税手续

E.车辆购置税实行一车一申报缴纳制度

3

根据增值税出口退(免)税政策的规定,下列出口货物仅适用免税的范围的有()。

A.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

B.生产企业增值税小规模纳税人出口的货物

C.生产企业增值税一般纳税人出口的货物

D.来料加工复出口的货物

E.计划外出口卷烟

4

关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的有()。

A.企业采取预收款方式销售成品油,2015年6月收到购货方的预付款,2015年7月发货,纳税义务发生时间为2015年7月

B.企业采取赊销方式销售鞭炮,合同未约定收款日期,发货日期为2015年4月,实际收款为2015年6月,纳税义务发生时间为2015年6月

C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟,2015年10月提货,2015年11月付款,纳税义务发生的时间为11月

D.企业采取托收承付方式销售实木地板,发货日期为2015年1月,办妥托收承付手续的日期为2015年1月,纳税义务发生时间为2015年1月

E.企业采取分期收款方式销售化妆品,合同约定首次收款日期为2015年1月,实际收款日期为2015年5月,纳税义务发生时间为2015年1月

5

下列关于煤炭资源税的说法,正确的有()。

A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税

B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在移送生产时不交资源税

C.原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用

D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的,暂不征收资源税

E.将开采的原煤直接对外销售的,以原煤的销售价格作为资源税的计税依据

6

关于增值税税收优惠政策的说法,正确的有()。

A.纳税人销售自产再生水免征增值税

B.以一个季度为纳税期限的,季度销售额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税

C.外国企业无偿赠送的进口生产设备免征增值税

D.纳税人销售宠物饲料免征增值税

E.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元)的,免征增值税

7

某工业企业为增值税一般纳税人,2015年3月仓库出库情况如下:基建时领用外购材料用于在建工程,成本6.56万元(含运费0.6万元),食堂领用外购的农产品(未纳入农产品核定试点范围),成本5万元,生产车间领用原材料用于生产,成本50万元,厂部领用原外购货物用于工厂子弟小学,成本2万元,上述领用的外购材料均已抵扣进项税额,关于上述情况的税务处理,下列做法正确的有()。

A.生产车间领用原材料应转出进项税额为8.5万元

B.食堂领用农产品应转出进项税额0.75万元

C.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.37万元

D.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.34万元

E.在建工程领用外购材料应转出进项税1.17万元

8

根据“营改增”的有关规定,下列属于视同提供应税服务的有()

A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务

B.向客户无偿提供信息咨询服务

C.销售货物同时提供运输服务

D.为客户无偿提供广告设计服务

E.向关联单位无偿提供交通运输服务

9

我国现行税收制度中,没有采用的税率形式有()。

A.超率累进税率

B.定额税率

C.负税率

D.超倍累进税率

E.超额累进税率

10

根据现行税收征管法规定,下列权利属于税务机关权利的有()。

A.纳税申报方式选择权

B.申请延期申报权

C.税收检查权

D.申请退还多缴税款权

E.税收管理权

1

甲企业为卷烟企业,主要生产A类卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业,三者均为增值税一般纳税人,2015年发生下列经营业务:(1)甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元,乙企业无这种烟丝售价,已履行了代收代缴消费税义务,甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回,取得货物运输业增值税专用发票,注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售,开具增值税专用发票,注明金额为30万元,剩余烟丝用于生产A类卷烟。(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额为200万元,将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商,开具增值税专用发票,注明金额为80万元,将30箱A类卷烟批发给零售商,注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定,并在当月认证抵扣。提示:题中A类卷烟均为标准箱,每一步骤计算结果以万元为单位,均保留小数点后两位。(1)当月甲卷烟厂应缴增值税()万元。

A.43.20

B.39.71

C.35.73

D.35.72

2

(2)当月甲卷烟厂应缴消费税()万元。(不含代收代缴消费税)

A.99.82

B.136.56

C.105.82

D.108.65

3

(3)当月丙批发企业应缴增值税()万元。

A.5.10

B.39.10

C.25.50

D.13.60

4

(4)当月丙批发企业应缴消费税()万元。

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

5

甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人,2015年4月发生下列业务。(1)为我国境内乙企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供咨询业务,取得研发服务收入30万元,咨询收入10万元,发生业务支出7.2万元。(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务,开具增值税专用发票,注明金额120万元。(3)向我国境内丁企业转让一项专利,取得技术转让收入240万元,技术咨询收入60万元,已履行相关备案手续,另转让与专利技术配套使用的设备一台并收取技术服务费,开具增值税专用发票,注明设备金额50万元,技术服务费20万元。(4)购进电脑及办公用品,取得增值税专用发票,注明金额为100万元,支付运费,取得货物运输业增值税专用发票,注明金额为1万元。当月取得的相关凭证符合税法规定,并在当月认证抵扣。根据上述资料,回答下列问题。(1)第(1)和(2)项业务应计提的销项税额为()万元。

A.8.37

B.9.46

C.8.49

D.9.06

6

(2)第(3)项业务应计提销项税额()万元。

A.6.4

B.21.18

C.3.00

D.9.7

7

(3)甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额()万元。

A.7.34

B.17.11

C.7.38

D.17.00

8

(4)甲公司当月应纳增值税()万元。

A.2.05

B.11.76

C.11.78

D.2.16

1

甲酒厂系增值税一般纳税人,主要经营白酒的生产和销售,2014年10月发生以下经济业务:(1)进口一辆小汽车,海关审定的关税完税价格为36万元,关税税率25%,缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业,将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。(2)向某商场销售自产白酒80吨,开具普通发票,取得含税收入234万元,另收取包装物押金58.5万元。(3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨,合同规定不含税销售额共计50万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收取,由于该单位资金紧张,甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。(4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨,最低不含税销售价格为2.2万元/吨,平均不含税销售价格为2.5万元/吨,最高不含税销售价格为3万元/吨。(5)生产一种新型白酒1吨,将其全部赠送给关联企业,已知该种白酒没有同类产品的销售价格,生产成本为1.5万元。其他相关资料:小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤,成本利润率为10%。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税()万元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

2

(2)甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税()万元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

3

(3)甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税()万元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

4

(4)下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中,不正确的有()。

A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税

B.应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税

C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税

D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税

5

(5)甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税()万元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

6

(6)?甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税()万元。

A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14

7

甲企业为自营出口的生产企业,增值税一般纳税人,2015年5月和6月生产经营如下,5月份经营情况:(1)内销货物销售如下:单位:万元销售方式 合同总价款 本月应收货款 本月实收价款直接收款 351 351 351分期收款 585 234 175.50预收货款 936 187.20(定金) 187.20注:以上价款均为含税价,以预收货款销售的方式销售的货物尚未发出。(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万,进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心,为乙企业提供仓储服务,取得不含税收入400万元,发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力,取得增值税专用发票,注明金额为800万元,增值税税额为136万元,职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议,接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资,丙企业开具增值税专用发票,注明金额为200万元,税额为34万元。6月份经营情况:(1)内销货物1000件,每件不含税价格为0.4万元,出口货物取得收入折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料,取得增值税专用发票,注明金额264.71万元,增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程,该设备原值80万元,已提折旧26万元,取得不含税公允价格为48万元,该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所,货物已移送。已知:增值税税税率为17%,退税率为13%,城市维护建设税为7%,教育费附加征收率为3%,(不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据,计划分配率60%,当月取得的相关凭证符合税法规定,并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位,结果保留小数点后两位。(1)关于甲企业上述业务的税务处理,下列说法正确的是()。

A.5月份采用分期收款方式销售产品,按照300万元计算销项税额

B.甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务取得的收入免税,其耗用的外购货物的进项税额不得抵扣

C.将自产产品用于本企业招待所属于视同销售,需要计算销项税额

D.职工食堂及浴室耗用外购材料、燃料及动力的进项税额不得从销项税额中抵扣

E.甲企业出口货物适用增值税免税,不退税政策

8

(2)甲企业5月份应缴增值税()万元。

A.-35.48

B.-2.08

C.-28.98

D.-7.78

9

(3)关于甲企业5月份经营业务的税务处理,下列说法正确的有()。

A.当月应退税额35.48万元

B.当月免抵税额38.62

C.当月免抵税额78万元

D.当月应纳的城市维护建设税2.70万元,教育费附加1.16万元

E.当月没有留抵税额

10

(4)甲企业6月份销项税额为()万元。

A.68.00

B.95.20

C.108.80

D.197.20