2014年注册税务师真题及答案(税法一)

考试难度:
60人关注
  • 卷面总分:100
  • 试卷类型:历年真题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:738
  • 作答时间:150分钟
  • 答案:
关闭
试卷简介:
2014年注册税务师真题及答案(税法一),本试卷专为考税务师税法一的考生提供2014年真题(部分含解析)
试题类型:
  • 单项选择题
  • 多项选择题
  • 计算题
  • 综合题
试卷预览
  • 单项选择题
  • 多项选择题
  • 计算题
  • 综合题
1

某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人,之后为增值税纳税人,企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税,按税法规定应向主管税务机关补缴营业税,其遵循的税法适用原则是( )。

A.法律优位

B.程序优于实体

C.特别法优于普通法

D.实体从旧,程序从新

2

下列事项中,能引起税收法律关系变更的是( )。

A.纳税人履行纳税义务

B.纳税义务因超过期限而消灭

C.税法的修订或调整

D.税法的废止

3

下列情形中,企业应履行代收代缴税款义务的是( )。

A.企业向员工交付工资

B.企业受托加工应税消费品

C.企业向境外支付特许权使用费

D.联合企业收购未税矿产品

4

下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。

A.行业比例税率

B.超额累进税率

C.地区差别比例税率

D.定额税率

5

在国际税法中,国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响,该基本原则被称为( )。

A.国家税收主权原则

B.国际税收分配公平原则

C.国际税收优惠原则

D.国际税收中性原则

6

某汽车修配厂,为增值税小规模纳税人,2014年1月提供修理修配劳务,取得收入5.06万元,销售汽车用品取得收入2.87万元,本月购进修理用配件支付价税合计金额1.26万元,上述业务收入均为含税收入且能够分别核算,2014年1月该修配厂应缴纳增值税( )万元。

A.0.08

B.0.19

C.0.23

D.0.24

7

某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具增值税专用发票注明价款58000元,收取包装物押金3050元,其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32760元,收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

8

某企业为增值税一般纳税人,2014年2月,该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构,该设备于2009年2月购进,取得增值税专用发票,注明价款80万元,增值税13.6万元(进项税额已抵扣),该设备已提折旧38万元,该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。

A.0

B.1.07

C.7.14

D.8.08

9

某果汁加工厂为增值税一般纳税人,2013年8月,外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损,账面成本22620元,外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损,账面成本32000元,农产品和包装物的进项税额均已抵扣,该加工厂2013年8月应转出进项税额( )元。

A.2940.6

B.3380.0

C.8380.6

D.8820.0

10

某金店为增值税一般纳税人,是中国人民银行批准的金银首饰经营单位。2014年1月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链36条,实际共收取价款72000元(新项链的零售价格2800元/条),向消费者提供首饰修理劳务取得收入3460元,该金店上述业务增值税销项税额为( )元。

A.10461.54

B.10964.27

C.14646.15

D.15148.89

1

税收程序法的主要制度包括( )。

A.表明身份制度

B.回避制度

C.职能分离制度

D.听证制度

E.欠税管理制度

2

税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围。在我国现行税法中,列示税目税率(额)表的税种有( )。

A.消费税

B.营业税

C.企业所得税

D.资源税

E.增值税

3

我国现行税收制度中,采用的税率形式有( )。

A.超额累进税率

B.超率累进税率

C.超额累退税率

D.超倍累进税率

E.全额累进税率

4

下列减免税形式属于税基式减免的有( )。

A.起征点

B.降低税率

C.免征额

D.减半征收

E.抵免税额

5

根据现行税收征管法的规定,下列各项属于税务机关职权的有( )。

A.税务管理权

B.税收监督权

C.委托税务代理权

D.税收司法权

E.税收检查权

6

纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的,可以放弃免税,下列关于放弃免税权处理的说法,正确的有( )。

A.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的当月起36个月内不得再申请免税

B.纳税人提出放弃免税权的,应当由主管税务机关批准

C.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起,按照现行有关规定计算缴纳增值税

D.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

E.纳税人放弃免税权后,其免税期间外购的货物,一律不得抵扣进项税额

7

下列关于增值税征税范围的说法,正确的有( )。

A.对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税

B.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

C.供热公司向居民个人供热而取得的采暖费收入应当征收增值税

D.银行销售实物金银的业务,属于营业税混合销售行为,应当征收营业税

E.从事建筑安装业务的企业附设工厂在建筑现场制造的预制构件,直接用于本企业建筑工程的,不征收增值税

8

下列业务中,免征增值税的有( )。

A.核电企业销售电力产品

B.外国政府无偿援助的进口物资

C.黄金生产和经营单位销售黄金矿砂

D.销售自产的再生水

E.金融机构向个人销售实物黄金

9

2013年8月1日,甲企业向进境地海关申报装载进口货物的轮船进境,海关于8月24日填发税款缴款书。下列关于甲企业进口该批货物的说法,正确的有( )。

A.若甲企业将海关缴款书丢失,则进口该批货物的进项税额不得抵扣

B.若甲企业在8月申请稽核对比,稽核期为8月、9月和10月

C.甲企业应于8月24日至9月7日期间向指定银行缴纳进口环节的税款

D.甲企业应于8月1日至8月15日期间向进境地海关办理进口环节税金的申报

E.甲企业应自8月1日起180天内到税务机关申请稽核对比,否则进项税额不得抵扣

10

关于增值税一般纳税人认定的说法,正确的有( )。

A.新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B.饮食业纳税人销售非现场消费的食品,可以选择按小规模纳税人缴纳增值税

C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理,辅导期限为6个月

D.偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人可以选择作为小规模纳税人计算缴纳增值税

E.年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业不得向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

1

某运输公司为增值税一般纳税人,从事多种经营。2013年12月发生如下业务:(1)在境内提供水路运输业务,取得收入150万元;提供船舶修理业务,取得收入54万元;提供海员培训服务,取得收入50万元;提供集装箱仓储服务,取得收入46万元;提供国内旅游服务,共收取旅游服务费用80万元,其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收入均为含税收入)(2)通过铁路运输进口一台设备,以境外边境口岸价格条件成交,成交价格80万元,关税税率20%。(3)从国内采购商品,取得增值税专用发票,注明金额20万元,增值税额3.4万元,支付运输费用取得货物运输业增值税专用发票,注明运输费用6万元。(4)月末盘点时发现,因管理不善,从一般纳税人购进的备件丢失,成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失,成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失,成本0.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额)。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。根据上述资料,回答下列问题:(1).该公司2013年12月应缴纳进口环节增值税( )万元。

A.13.60

B.16.32

C.16.37

D.16.48

2

(2) .该公司2013年12月准予从销项税额中实际抵扣的进项税额( )万元。

A.3.43

B.19.67

C.19.91

D.19.80

3

(3) .该公司2013年12月转出的进项税额为( )万元。

A.0.738

B.0.8

C.0.838

D.0.9

4

(4) .该公司2013年12月应缴纳的增值税为( )万元。

A.5.6

B.5.51

C.8.34

D.9.36

5

甲房地产开发公司2013年发生如下业务:(1)3月份招标建造某楼盘,乙建筑公司中标承建该工程,工程价款8000万元,其中由乙公司提供的设备价值500万元,乙公司将其中一部分建筑工程分包给丙建筑公司,支付分包工程款3000万元。(2)6月1日甲公司将一办公楼对外出租,租期2年,合同约定租金每年240万元,由承租方进行装修并承担装修费40万元,当年实际收取租金100万元。(3)9月份该楼盘完工,甲公司将其一项由第三方承建的在建项目作价6000万元抵顶乙公司部分工程款,该在建项目已完成土地前期开发进入施工阶段,前期工程成本4800万元,另以银行存款支付乙公司2000万元。(4)10月份预售部分商品房,取得预售收入12000万元,另按规定代政府收取相关基金和收费100万元并全额上缴财政。(5)11月份转让一项土地使用权,取得转让收入4000万元,转让时发生相关税费300万元;取得该土地使用权时支付地价款2400万元,缴纳相关税费60万元。根据上述资料,回答下列问题:(1).乙公司应缴纳营业税( )万元。

A.135

B.150

C.225

D.240

6

(2) .2013年甲公司出租办公楼应缴纳营业税( )万元。

A.4

B.5

C.6

D.7

7

(3) .甲公司转让在建项目和土地使用权合计应缴纳营业税( )万元。

A.122

B.140

C.362

D.380

8

(4) .2013年甲公司共计应缴纳营业税( )万元。

A.837

B.842

C.987

D.992

1

市区某百货公司为增值税一般纳税人,经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2013年12月发生相关业务如下:(1)采购部财务资料显示:购进空调、热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元;支付给汽车修配厂(小规模纳税人)修车费,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款5.4万元;本月购进商品取得公路运输货运增值税专用发票,注明运费65万元,支付装卸费取得增值税专用发票,注明金额15万元。(2)珠宝部财务资料显示:销售金银首饰取得收入42万元,其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元,该批首饰市场价格为18.6万元,旧首饰作价6万元;销售玉石首饰取得收入49.7万元;由于欠供货商货款,经协商,百货公司以金银首饰抵偿所欠债务,该批金银首饰平均售价为21万元,最高售价22.5万元。(以上收入均为含税收入)(3)家电部财务资料显示:销售空调2400台,销售热水器3800台,销售空调和热水器同时负责运输,运输收入与货款合并收取,取得的收入见下表:(4)假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装,其不含税购进价为700元(购进时取得了增值税专用发票),百货公司有两种销售方案可供选择。方案一:采取商业折扣方式销售,给购买方打八折,并能为其开具增值税专用发票,折扣额在“金额栏”中注明;方案二:采取平销返利方式销售,按200元/件支付购货方返利,可以开具增值税红字专用发票。根据上述资料,回答下列问题:针对业务(1),该百货公司准予抵扣的进项税额为( )万元。

A.198.28

B.198.81

C.195.26

D.180.26

2

针对业务(2),该百货公司增值税销项税额为( )万元。

A.16.38

B.16.59

C.16.72

D.17.25

3

2013年12月该百货公司应缴纳增值税( )万元。

A.35.17

B.35.42

C.35.82

D.37.58

4

2013年12月该百货公司应缴纳消费税( )万元。

A.2.69

B.2.76

C.4.82

D.5.65

5

针对业务(3),若该百货公司成立运输部,运输业务与销售业务分别核算,按市场价可收取运输收入124.32万元(含税),空调和热水器零售价合计为1373.28万元,下列说法正确的有( )。

A.若运输业务与销售业务分别核算,则属于兼营行为

B.运输业务与销售业务是否分别核算,不影响该公司准予抵扣的进项税额

C.运输业务与销售业务是否分别核算,会影响该公司准予抵扣的进项税额

D.若运输业务与销售业务分别核算,家电部增值税销项税额为199.54万元

E.若运输业务与销售业务分别核算,该公司可节税5.74万元

6

针对业务(4),假如百货公司销售一件标价1000元的服装,下列说法正确的有( )。

A.方案一的销项税额136元

B.方案二的销项税额140.94元

C.方案一应缴纳增值税14.53元

D.方案二应缴纳增值税51元

E.方案一比方案二所得税前利润增加了31.97元

7

某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人,2013年12月发生如下业务:

(1)从农民手中收购一批棉花,收购凭证上注明价款60万元,支付运费取得增值税专用发票注明价款2万元,支付装卸搬运费取得增值税专用发票注明价款1万元。

(2)为生产免税医疗用具购入石棉40吨(未缴纳资源税),取得增值税专用发票注明价款20万元,支付运费1.5万元,并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票,当月领用石棉30吨,石棉的资源税税率为2元/吨。

(3)进口一套PM2.5检测仪器,成交价格为9万美元,境外运费及保险费1万美元,人民币对美元的汇率为6.3:1,该仪器的关税税率为10%。

(4)购进一辆商务车,取得的增值税专用发票注明价款25万元;将一辆旧卡车对外出售,含税价12万元,该卡车于2010年购进,购进价20万元,并全额抵扣了进项税。

(5)为进行产品推广,与广告公司签订合同,约定广告设计费5万元。广告发布费50万元,当月支付全部款项并取得增值税专用发票。

(6)以预收货款方式销售一批A型防尘口罩,不含税价0.4万元/箱,当月预收价款600万元,因口罩需求量大,货源紧张,当月只发出800箱,并就发出货物开具了增值税专用发票。

(7)将一台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构,该设备系2009年购进,购进时不含税价100万元,并全额抵扣了进项税,该设备已提折旧40万元,未计提减值准备,账面价值为60万元,无同类设备市场价。

(8)将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工,将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学,B型口罩的生产成本为0.5万元/箱,成本利润率10%,无同类产品的市场销售价格。假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。

根据上述资料,回答下列问题:(1).该公司业务(7)(8)产生的销项税额为( )万元。

A.2.55

B.12.58

C.12.75

D.19.55

8

该公司当月增值税销项税额合计为( )万元。

A.56.14

B.67.15

C.68.89

D.114.15

9

(3).广告公司提供服务应计算的增值税销项税额为( )万元。

A.3.2

B.5.1

C.3.3

D.4.3

10

(4).该公司进口检测仪器在进口环节应缴纳的税金为( )万元。

A.20.18

B.18.18

C.19.64

D.18.08