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2014年会计专业技术资格(高级)高级会计实务模拟试卷1

推荐等级:
  • 卷面总分:100分
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用:免费
  • 答案解析:有
  • 练习次数:102次
  • 作答时间:210分钟
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试卷简介

2014年会计专业技术资格(高级)高级会计实务模拟试卷1

题型:

  • 1.案例分析题(必答题)
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试卷预览
2

X公司董事会委托Y会计师事务所对该公司2008年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。X公司采用手工会计系统,在审核过程中,A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计与执行过程,部分内容摘录如下:

 1.为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。

 2.为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。

 3.为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责,其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

 4.在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联。仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记原材料明细账。

 5.为加强在建工程项目的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。

 6.丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

 要求:

 假定X公司的其他内部控制不存在缺陷,请从企业内部控制的理论和方法角度,分别指出X公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷?并简要说明理由。

3

某行政单位H局未实行国库集中支付制度及政府采购制度。2008年3月,财政部门对 H局进行2007年会计信息质量检查,检查小组对以下经济业务提出质疑:

 1.H局购入一批办公用材料,价值28 000元,供应方垫付运杂费2 000元,开出转账支票付款。同时以现金支付采购人员报销差旅费1 000元。材料已验收入库。

 会计处理:

 借:库存材料                30 000

   贷:银行存款                30 000

 借:经费支出                1 000

 贷:现金                    1 000

 2.经同级财政部门批准,H局购入中央空调一套价值2 000 000元,供办公楼使用,供应方代垫运杂费21 000元,货已收到并验收入库,开出转账支票支付供应商,同时支付后期安装费350 000元。

 会计处理:

 借:固定资产               2 021 000

    贷:固定基金              2 021 000

 借:经费支出              2 371 000

   贷:银行存款              2 371 000

 3.H局2007年全年依法取得应全额上缴预算的行政事业性收费160 000元,同时在收费时未向社会公开收费标准,搭配其他未经批准的项目收费合计400 000元。

 会计处理:

 借:银行存款                560 000

   贷:应缴预算款               160 000

     其他收入                400 000

 4.2007年底,H局汽车一辆150 000元到期报废,经部门提出处置申请报经财务处,经局长办公会研究决定,因该车辆属正常报废,并且其资产价值在本单位资产处置权限之内,批准报废,取得残值收入8 000元存入银行。财务部门据此作出财务处理。

 借:固定基金               150 000

   贷:固定资产               150 000

 借:银行存款               8 000

   贷:其他收入               8 000

 5.H局收到上级主管单位拨来预算资金320 000元,专项资金100000元。

 会计处理:

 借:银行存款:              420 000

   贷:拨入经费               420 000

 6.H局从某单位借入现金250 000元,借款理由是为了缓解单位经费紧张,半个月后,该单位又以现金250 000元归还该单位。

 会计处理:

 借入时,

 借:现金                 250 000

   贷:暂存款                250 000

 归还时,

 借:暂存款                250 000

   贷:现金                 250 000

 要求:

 根据以上业务,依据相关政策判断以上业务处理是否正确。如不正确,请作出正确的账务处理。

4

资料一:升华公司是一家从事生物工程的高科技企业,自2000年成立以来,该公司通过加强内部管理,提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额,增强了其抵御风险的能力。升华公司2004年年末总资产8 000万元,所有者权益为5 000万元,2004年实现销售收入2亿元,净资产收益率为8%。结合公司目前所处的发展成长期,升华公司制定了未来战略经营目标,即争取形成公司的品牌优势,进一步稳定市场份额,提高综合竞争力,并适当通过新产品的研制开拓市场,使公司持续稳定发展,提高公司价值。

 资料二:2004年2月,华为收购SUNDAY公司5.01%的股权,之前的2003年12月,华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同;5月31日,华为用1 000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权。

 华为有关人士称,华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门,最终将建立八个部门。

 2004年11月12日,华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元贷款协议,拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐。

 资料三:四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司,商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构。在90年代初期,这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的。因此,该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化,也就是一元化的调整。该公司在2000年前后的三年中,净资产的收益率都在10%以上,2000年配股以后,它仍然实现了每股收益0.477元的较好的业绩,并且,该公司主营业务(房地产业务)达到了63.2%。此外,该公司在销售大量增加的情况下,应收账款的增长仅仅占到3.5%。同时,经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.15倍,达到43亿元左右。

 该公司2000年配股以后,资金的主要投向仍然是房地产。不仅如此,按照该公司的计划,在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地,也就是说在土地的储备方面做文章。

 但是,该公司的权益资本融资受限。一方面,公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持,另外,公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资,但是由于受到小股东的反对,增发B股的计划未能实现。另外,该公司的经营风险在未来是不确定的,主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧,市场的变化很大。

 该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整,但是,该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业——从事商品零售业的佳丽公司。佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润。同时,四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程,每开一家新店大约需要追加3 000万元~5 000万元的资金。但是从另外一个角度看,佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的。

 四方公司经过充分的考虑,决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业,以最终完成公司由多元化向一元化的调整。

 要求:

分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略,并请作简要阐述。

5

A公司是一家从事软件开发的高科技企业,成立于1997年。该公司一直以实现利润最大化作为其财务战略目标,并将利润作为其业绩考核的核心指标。A公司2007年实现净利润1 600万元;2007年年末的所有者权益总额为5 000万元(其中普通股1 000万股,面值 1元),长期负债5 000万元(年利率为8%)。假定A公司的长期负债水平在2007年度内未发生变动,该公司的加权平均资金成本率为20%,适用的所得税税率为30%。

 B公司是一家规模较大的生物制药企业,成立于2000年。为求得长期稳定的发展,B公司将增加企业价值为其战略目标,并确定以经济利润作为其业绩考核的核心指标。B公司 2007年实现净利润1 500万元;2007年年末的所有者权益总额为6 000万元(其中普通股 1 000万股,面值1元),长期负债4 000万元(年利率为7.5%)。假定B公司的长期负债水平在2007年度内未发生变动,该公司的加权平均资金成本率为15%,适用的所得税税率为 30%。

 要求:

 1.分别计算上述两个公司的经济利润。

 2.结合上述两个公司的财务战略,对其会计利润和经济利润进行简要分析。

6

甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年与投资相关的资料如下:

 (1)20×7年1月1日,甲公司支付价款3 319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3 000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。

 (2)20×9年3月5日,甲公司持有某上市公司限售股权100万股,由于对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响,划归为交易性金融资产核算。

 (3)20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张,每张面值100元,票面年利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用2 200元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场年利率为4%。 20×9年12月31日,由于乙公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张70元。甲公司预计,如乙公司不采取措施,该债券的公允价值将会持续下跌,甲公司冲减了资本公积。

  要求:

 1.计算甲公司持有至到期投资的初始投资成本。

 2.计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值。

 3.计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值。

 4.分析、判断甲公司持有某上市公司限售股权的会计处理是否正确,并说明理由。

 5.分析、判断甲公司持有乙公司债券公允价值下降的会计处理是否正确,并说明理由。

7

 博大股份有限公司(以下简称博大公司)是一家从事机械生产的上市公司,自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品价格中均不含增值税;所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为25%。2008年2月,博大公司财务部将编制的2007年度财务会计报告提交公司内部审计部门审核。内部审计师在审核中发现以下情况:

 (1)博大公司2007年1月1日持有一项交易性金融资产,取得成本为2 500万元,2007年12月31日公允价值为3 000万元。财会人员确定产生可抵扣暂时性差异500万元,确认递延所得税资产,减少了所得税费用125万元。

 (2)博大公司2007年2月1日持有一项可供出售金融资产,取得成本为3 000万元,2007年12月31日公允价值为3 500万元。财会人员确定产生应纳税暂时性差异500万元,确认递延所得税资产,增加了所得税费用125万元。

 (3)2007年12月15日,企业预收一笔款项1 000万元,不符合收入确认条件,确认一项负债,计入“预收账款”账户;税法认定此项收入需要确认并计算缴纳所得税。财会人员认为此时预收账款的账面价值是1 000万元,计税基础是1 000万元,账面价值等于计税基础,不会形成暂时性差异。

 (4)甲公司于2006年12月31日购入一项环保设备,取得成本为200万元,会计上采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零;计税时按双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同。财会人员在2007年年末确认了递延所得税资产10万元。

 (5)截至2007年12月31日,博大公司当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。财务人员认为,当期发生的研究开发支出中,按照会计规定应予费用化的金额为800万元,期末形成无形资产的成本为1 200万元,其计税基础为0万元,形成应纳税暂时性差异1 200万元。

  要求:

 1.分析、判断事项(1)中,博大公司财务人员对交易性金融资产的暂时性差异处理是否正确?并简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。

 2.分析、判断事项(2)中,博大公司财务人员对可供出售金融资产的暂时性差异处理是否正确?并简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。

 3.确定事项(3)中,博大公司财务人员对2007年预收账款账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确,请说明正确的处理。

 4.分析、判断事项(4)中,博大公司财务人员对2007年固定资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确,请说明正确的处理。

 5.分析、判断事项(5)中,博大公司财务人员对2007年无形资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确,请说明正确的处理。

8

 汇源股份有限公司(以下简称汇源公司)是一家从事饮料生产的上市公司,自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。

 (1)2×07年1月1日,汇源公司与下列公司的关系及有关情况如下:

 ①甲公司。汇源公司拥有甲公司65%的有表决权股份。

 ②乙公司。汇源公司拥有乙公司49%的有表决权股份。乙公司董事会由9名成员组成,其中7名由汇源公司委派,其余2名由其他股东委派。乙公司章程规定,董事会的任何决议必须至少有1名对方董事同意方可生效实施。

 ③丙公司。丙公司系境内上市公司,汇源公司拥有丙公司36%的有表决权股份,是丙公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有丙公司20%、18%的有表决权股份。汇源公司与丙公司的其他股东之间不存在关联方关系。

 ④丁公司。汇源公司拥有丁公司70%的有表决权股份。但丁公司由于经营管理不善,自2×05年以来一直亏损。截至2×07年12月31日,丁公司净资产为负数;汇源公司决定于2×08年对丁公司进行自行清算。

 (2)按照公司长期发展战略规划,为优化产业结构、全面提升自身综合实力,汇源公司在 2×07年进行了以下并购:

 ①为取得稳定的持续的发展,2×07年8月,汇源公司斥资10 000万元购买了一家生产水果的栖霞股份有限公司(以下简称栖霞公司)100%股份,使其成为汇源公司的全资子公司。合并前两者无关联方关系。汇源公司的会计师对合并中取得的资产和负债,按照合并日在栖霞公司的账面价值计量;合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额,调整了资本公积,不足冲减的部分,调整留存收益。

  ②2×07年3月1日,汇源公司通过定向发行股票方式取得振青房地产公司60%的股权。汇源公司筹集资金10亿元,其中需要支付给券商2000万元。购买日,振青房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元,为进行该并购发生会计、审计服务等相关直接费用1 000万元。2×07年5月1日相关的股权划转手续办理完毕。合并前两者无关联方关系。此,汇源公司确认商誉为1.1亿元。

 假定:资料(1)中所述的汇源公司与其他公司的关系及有关情况,除资料(2)所述之外,2×07年度未发生其他变动;除资料(1)、(2)所述外,不考虑其他因素。

 要求:

 1.根据资料(1),分析、判断汇源公司在编制2×07年度合并财务报表时是否应当将甲、乙、丙、丁公司纳入合并范围,并分别说明理由。

 2.根据资料(2),分析、判断汇源公司收购栖霞公司合并类型,并说明理由。

 3.根据资料(2),分析、判断汇源公司收购栖霞公司的处理是否正确,说明理由。并分析非同一控制下的企业合并中取得的资产和负债入账价值如何确定。

 4.根据资料(2),汇源公司对振青房地产公司的购买日是哪一天?并分析说明理由。

 5.根据资料(2),汇源公司分析、判断汇源公司取得振青房地产公司60%的股权计算的商誉是否正确,说明理由。

9

审计机关于2008年3月对事业单位甲及其所属单位乙、丙的2007年度预算执行情况进行审计,该事业单位已纳入国库单一账户试点,所属事业单位乙、丙尚未纳入国库单一账户体系。甲、乙、丙单位部分业务具体情况如下:

 1.甲单位未经财政部门及相关机构同意,对1 600 000元的基本建设支出项目预算进行调整,将其中560 000元用于购置空调、办公家具等非预算支出。

 2.2006年年底,所属单位乙将专项经费500 000元借给企业用于资金周转,至审计时仍未收回。

 乙单位会计处理为:

 借:其他应收款               500 000

   贷:银行存款                500 000

 3.所属单位丙由于承担重大省级课题,2007年2月收到拨款900 000元;3月购入专用设备300 000元,课题费、资料费100 000元;1月份支付鉴定费300 000元。经财政部门同意,课题经费结余200 000元转入事业基金。

 会计处理为:

  借:拨入专款——××课题         200 000

    贷:事业结余               200 000

 4.2007年,经财政部门批准,甲单位第一季度基本支出的核定用款计划数共为3 600 000元,每月为1 200000元。其中,财政直接支付每月700 000元,用于支付该事业单位财政供养人员的工资;财政授权支付的额度为每月400 000元,用于一般性办公开支。甲单位未作会计处理。

 5.2007年2月2日,甲单位当月的授权支付额度400 000元到账,与核定用款计划数相符。

 会计处理为:

 借:银行存款                400 000

  贷:财政补助收入              400 000

 6.甲单位收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及盖章转回的工资发放明细表,当月发放本单位工资850000元,款项已由代理银行支付到个人工资账户。

 会计处理为:

 借:事业支出                850 000

    贷:财政补助收入             850 000

 7.2007年12月,乙单位收到甲单位拨来当月经费360 000元。

 会计处理为:

 借:银行存款:               360 000

   贷:上级补助收入              360 000

 8.年终,甲事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为270 000元,其中财政直接支付结余160 000元,财政授权支付额度结余110 000元,被予以注销。会计未作出处理。

 9.2007年底,报经批准同意后,甲单位处置一项投资。该项投资是甲事业单位于2001年投入600 000资金与W企业共同出资成立了一家公司,因管理不善,该公司一直处于微利或亏损的状态,一直没有分红,现将该项投资转让给W企业,取得转让收入500 000元。甲单位进行如下账务处理:

借:银行存款                  500 000

  暂付款                     100 000

  贷:对外投资                  600 000

 要求:

 请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定,并说明理由。如不正确,请说明正确处理方法。

试卷评价(4条)

00****10   2014-03-24 13:07:37
题目应该是很好的,今年第一次考,所以不知道行情怎么样,希望它能给我带来好运。
00****23   2014-03-20 16:14:44
还行,可能是我的基础太差了,题目对我来说有点偏难。
00****91   2014-03-11 01:36:07
你叫咋个考啊?
00****77   2014-03-02 13:40:12
刚好及格,考试的时候会比这个更难吗?
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