高级审计师审计理论与审计案例分析全真模拟卷(3)

考试难度:
1人已考
  • 卷面总分:80
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:1411
  • 作答时间:120分钟
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试卷简介:
高级审计师审计理论与审计案例分析全真模拟卷(3),精选练习题,适用于考生考前练习.
试题类型:
  • 问答题
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  • 问答题
1
某市审计局于2008年6月派出审计组,对国有大河集团公司(以下简称大河集团)2007年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下:(一)审计人员在对大河集团的审前调查中,了解到一下情况——(1)公司基本情况:大河集团成立于1998年,由8家国有独立核算的电器厂合并组建而成,主要生产电器产品。8家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某,为市管干部;(2)2006年2月16日,大河集团召开了领导班子成员会议,专题研究与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对,但总经理吴某仍决定成立“大河电器股份有限公司”;(3)2006年3月,大河集团与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资入股,评估价值为1800万元,协议作价1800万元。股份公司注册资本为3000万元,大河集团占股60%;(4)股份公司所在地的市政府规定,合资企业5年内的所得税实行“先征后返”,通过财政返还给合资企业;(5)经审计核实,集团公司2006年末的所有者权益为30600万元,2007年末的合并财务报表反映资产总额85000万元,负债总额55000万元,所有者权益30000万元,当年实现税前利润3000万元。根据有关资料显示,电器行业的平均净资产利润率为15%(不考虑所得税因素)。(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况——(1)审计人员在调阅2007年会议记录本时发现,2007年1月28日,大河集团召开了领导班子成员参加的会议,专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下:副总经理刘某:加强内部控制建设十分重要,可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生,这是关系集团可持续发展的重要举措;副总经理周某:可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,其他集团领导全力支持配合;总会计师李某:由于集团公司是在行政划转的基础上组建的,集团公司对子公司的控制力较弱,集团公司要加强对子公司重大决策权的控制,对筹资、对外投资等重大决策,一律实行集团公司总经理审批制;总经理吴某:以上各位的发言我都同意,最后我强调一下,要统一思想,对集团公司而言追求的是利润最大化,一切制度安排包括内部控制,都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要,上述观点和要求都列入了会议决议,并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。(2)大河集团与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面,集团财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现,香港A公司以货币资金投入的1200万元,在合资公司成立4个月后转入集团公司账户。追查集团公司账户发现,这1200万元资金被用于归还香港A公司在某银行的贷款,该笔贷款由集团公司担保。(3)审计人员在检查集团公司的工资支出时发现,集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化,年人均工资在6万元左右。经检查股份公司发现,在“一套人马、两块牌子”的模式下,集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬,其中,总经理吴某为30万元,其他班子成员每人20万元。(4)审计人员在检查股份公司2007年的销售情况时发现,股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致,但销售费用却出现了大幅度上升的情况,比上一年度増加了800万元,主要是因在当地电视台大规模播出广告,而当地的电器用量并不大。据了解,集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。(5)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时,发现保险柜内有一个笔记本,经检查发现,该笔记本记载着集团公司自2005年以来“小金库”的收支情况,累计收入466万元,支出342万元,现有余额124万元。经进一步检查,其中有总经理吴某白条支出120万元,出纳员自己白条支出36万元。两人均拒不提供支出的相关资料。1. 要求:针对“资料(二)”中的“情况1”,根据企业内部控制的要求,分别指出集团公司领导班子成员在会议发言中的观点有何不当之处,并简要说明理由。
2
要求:针对“资料(二)”中的“情况2”,结合“资料(一)”,指出其可能存在的问题及主要手法。
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要求:针对“资料(二)”中的,“情况3”和“情况4”,提出进一步的检查措施。
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要求:针对“资料(二)”中的“情况5”,提出初步的处理意见。
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2012年4月,某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司(以下简称光华集团)2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)A公司是光华集团全资子公司,主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%,行业竞争比较激烈,行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示,该公司2011年度销售收入在集团内排名第一。审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到,A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%,完成了集团制订的年均增长15%的目标;净利润年均增长率为2%,未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到,省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标,A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。(2)A公司财务报告显示,2011年实现主营业务收入60亿元,比上年增长20亿元;利润总额3亿元,与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现,A公司有一、二、三、四4个生产车间,分别生产甲、乙、丙、丁四种产品,甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料,丁产品是A公司的最终产品。审计发现,2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后,将大部分乙产品供给三车间生产丙产品,但同时向外省的5家公司合计销售10亿元(含增值税)的乙产品;四车间除接受三车间供应的丙产品外,还向上述5家外省公司购买了10.1亿元(含增值税)的丙产品。A公司解释,因三车间生产能力存在瓶颈,公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司,加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。(3)B公司是光华集团全资子公司,主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现:1)2011年3月,B公司向某城市商业银行贷款8000万元,贷款期限1年,该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业(向B公司提供燃料)100%的股份。截至2011年末持股职工762人,2011年持股会分红1024.78万元,人均13448元。3)2011年,B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问,B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定,其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时,应优先在集团内部选择货物和服务的提供方,否则需报经集团公司审查批准。4)2011年,B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价(是其承包价6700万元的32%)转包给无施工经验的某建筑工程有限公司,施工中施工现场发生坍塌事故,直接经济损失1481万元。(4)审计人员在对光华集团总部审计时发现:2011年,光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元,支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现,该公司收到款项后,扣除6%税费,将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后,决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函,对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示,该账户自2009年6月开户至审计日,共收入119万元,支出101万元,余额18万元,没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污,拟向审计厅上报材料,建议移送司法机关查处。1. 要求:针对“资料1”,分析A公司是否存在财务舞弊风险因素,并说明理由,指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。
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要求:针对“资料2”,分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。
7
要求:针对“资料3”,指出B公司相关业务存在的问题。
8
要求:针对“资料4”,指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确,并说明理由。