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高级审计师审计理论与审计案例分析全真模拟卷(4)

推荐等级:
  • 卷面总分:80分
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用:免费
  • 答案解析:有
  • 练习次数:0次
  • 作答时间:120分钟
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试卷简介

高级审计师审计理论与审计案例分析全真模拟卷(4),精选练习题,适用于考生考前练习.

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1

按照审计工作安排,某审计组接受委派,对甲公司(国有企业)2005年度的财务收支进行了审计。部分资料和情况如下:

(1)审计组对甲公司的内部控制进行了调查和测试,并在相关审计工作底稿中记录了调查和测试的事项,摘录如下: 2005年初,甲公司财务部按照管理层的要求,决定在公司系统全面开展会计法执行情况检查。2005年3月,财务部派出检查组对设在外省的三个销售分公司进行检查,发现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下:

2003年,甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑,授予设在外省的销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场,其会计人员也被安排从事营销工作,会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机控制系统,甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况,并要求各销售分公司每月末将当月销售货款汇缴甲公司账户,确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销售定价权,采用髙价销售低价向甲公司汇总报账的手法,截留销售货款形成“账外账”,并利用销售货款上缴的时间差,挪用销售货款进行投资,投资所得收益也流入“账外账”。然后将“账外账”款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司髙度重视检查组发现的问题。

针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题,甲公司董事会经研究后,做出如下决定:

第一,建立健全公司的内部控制制度,由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面出现问题,由财务部经理承担全部责任。

第二,加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权,公司所有的投资均由甲公司董事长决定并审批。

第三,加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设,出纳人员不得兼任账目登记工作,甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。

第四,加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责,各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。

第五,加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制,由甲公司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。

(2)按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工,审计人员赵伟负责对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试程序。甲公司2004年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为1600万元及1408万元。甲公司2005年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化,也未发生并购、债务重组和新的投资等行为,费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。

有关审计情况如下:

情况一:审计甲公司2005年度流动负债项目时,审计人员赵伟首先对应付账款业务实施了较为全面的审计,确认甲公司的应付账款被低估了40万元,并要求甲公司进行调整;然后利用经确认的应付账款余额1000万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进行分析,计算得出应付账款占流动负债的比例为16%。赵伟查阅上年度审计工作底稿后得知,甲公司2004年应付账款年末余额占流动负债的比例为13.51。

情况二:审查甲公司2005年度利润表项目时,在实施具体实质性测试程序之前,审计人员赵伟利用未审资料计算的2005年度毛利率为18%,经审计确认甲公司 2005年度主营业务成本为1800万元。

情况三:甲公司的会计资料显示,2005年度投资收益为200万元,利润总额为3200万元。审查甲公司的投资业务时,赵伟经查阅2004年及以前各年度甲公司会计报表的审计工作底稿确认,历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在10%的水平上。经审计确认甲公司2005年度的投资收益实际为150万元。

1. 要求:请针对审计中的“情况一”,分析甲公司2005年流动负债项目可能存在的问题。

2
要求:请针对审计中的“情况二”,分析甲公司2005年度主营业务收入的总体合理性,并简要说明理由。
3
要求:请针对审计中的“情况三”,指出审计人员应如何依据这些信息确定对甲公司2005年度利润审计的重点内容。
4

要求:请针对甲公司财务部检查组发现的问题,分析该公司内部控制方面的缺陷,并说明理由。

5

要求:请从内部控制角度,指出甲公司董事会所作决定的不当之处,并说明理由。

6

2006年4月,某省审计厅派出审计组对A大学2005年度财务收支进行审计。自1998年高校体制调整后,该审计厅一直未对A大学实施过审计。A大学为省属全日制普通髙等学校。A大学下设12个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事业收支;校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支;各系所设有专职财会人员和会计账簿,主要负责核算本单位的财务收支。

以下是审计组调查了解的部分情况和取得的部分资料:

(1)审计人员在对2005年“专款支出——科研经费”科目审计时发现,已完成的20个科研项目,普遍结题不结账,科研经费结余较大,经费支出缺少明细,科研经费中列支科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。

(2)A大学下属s研究所在“十五”期间承担了一项国家重点科研课题,经费总额为1100万元,课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价,与本市一家民营企业合作设立了D科技公司,研究所占注册资本500万元中30%的股份。该项投资未纳入校办产业处统一管理,也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所支配使用,2005年共收到投资收益50万元,主要用作职工福利和支付业务招待费。截止到审计时尚有8.6万元结余。经进一步扩大调查发现,各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有18项,投资总额1600万元。

(3)审计人员在检查“事业支出”时发现,A大学于2005年12月25日列支“维修费”和“印刷费”600万元,作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发现:该校财政预算拨款结余较大,为保证年终财政预算收支平衡,学校以拨代支将预付费用在经费中列支。

(4)审计人员在对A大学内部控制进行调查了解时发现以下情况:

1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出申请,经本部门领导批准,使用人员购买后凭发票经本部门领导签字,到财务部门报账。

2)各系所只设一名财务人员,所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人员办理。

3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用,未作资产记录;一些大型设备由系所自行管理使用,没有相应的账卡记录;固定资产报废、出售和对外投资均无相关的手续和记录。

4)抽查部分5万元以上的办公用品报销凭证,发现均没有列示所购办公用品的明细清单,也无验收入库凭证。经进一步调查,发现也无相关的领用记录。

5)学校编制的年度会计报表内容,包括财政拨付款项的收支,未包括校办产业处和各系所的创收收入和支出。

(5)审计人员经进一步向财务处长调查发现,A大学经常从B公司购买材料,校领导同意将科研经费拨款借给B公司,A大学提供了与B公司于3月10日和5月15日分别签订的两份借款合同。这两份借款合同均由A大学分管财务工作的副校长签字,借款期限均为6个月,资金占用费率9%,用途为用于B公司生产经营。

1. 要求:请分别对上述“资料1_3”所反映的情况进行分析,指出其中存在的问题。

7

要求:请针对“资料4”的情况,指出相关内部控制存在的缺陷。

8

要求:请针对“资料5”中A大学对B公司违规借款业务,提出下一步拟实施的审计程序;请针对A大学存在的问题,提出审计建议。

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