高级审计师审计理论与审计案例分析全真模拟卷(6)

考试难度:
2人已考
  • 卷面总分:80
  • 试卷类型:模拟试题
  • 测试费用: 免费
  • 关注人数:1386
  • 作答时间:120分钟
  • 答案:
关闭
试卷简介:
高级审计师审计理论与审计案例分析全真模拟卷(6),精选练习题,适用于考生考前练习.
试题类型:
  • 问答题
试卷预览
  • 问答题
1
2012年5月,某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金(以下简称“促农专项资金”)2011年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下:(1)为了促进本地区农业发展,提高农业生产效率,该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定:促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目,包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等;全部项目资金的80%由市财政拨付,其余20%由县财政配套;县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目;经市农林局审批下达的项目,由县农林局负责组织实施;县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费,提取10%作为农业科技推广费;项目结束后,市农林局负责进行验收;项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算,专款专用。(2)2011年初,该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料:A镇申请开发连片的265亩耕地;B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地;C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求,获取该专项资金,该县农林局对申报材料进行了修改,向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月,市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目,项目期限为1年,计划投资800万元。3月,县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元,拨入促农专项备金专户。(3)审计发现,C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说,由于财政困难,多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现,周边几个县的情况也都如此。(4)2012年3月,县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收,项目支出合计640万元。其中:支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元,县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。(5)审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现:2011年4月,该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设,中标价为500万元,县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现,D企业除完成大部分工程内容外,将部分主体工程分包给了E企业和F企业,并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现,E企业不具有施工企业资质,也没有实施土地平整等工程建设的记录,在收到D企业汇入的100万元后,按照县财政局的要求,将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现,F企业没有参与土地平整等工程建设的记录 。1.要求:请根据“资料5”,指出审计人员下一步应采取的审计措施。
2
要求:请根据上述资料,分析指出该县财政局、农林局和相关企业在该专项资金管理及使用中存在的主要问题。
3
要求:请结合县财政局、农林局以及相关施工企业在该促农专项资金管理使用中存在的问题,向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议。
4
大华公司是一家主营机械设备制造的国有独资公司。2017年5月,某省审计厅派出审计组,对大华公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:(1)账面资料反映的情况表明,大华公司于2016年12月10日销售给D公司一批通用设备,含税销售价款总计680万元,该笔销售业务所形成的180万元利润计入了当期损益。经查,该项销售没有相应发货凭证,截至2016年12月31日,该笔货款尚未收回,审计组函证后未收到客户的回函确认资料;(2)2016年12月,大华公司将石油设备自动化控制技术转让给M公司,取得转让费收入3600万元,结转全部委托开发费用450万元,形成毛利3150万元,均计入了当期损益。审计人员经进一步了解发现:2015年,大华公司委托科发研究中心开发一项石油设备自动化控制技术,根据委托开发合同约定,大华公司除应支付全部开发费外,还应支付技术转让费100万元,方可享有研究开发成果的使用权和转让权。截至2016年12月31日,大华公司共支付给科发研究中心开发费224万元;(3)T公司是大华公司参股的公司。大华公司投资200万元,占T公司股本总额的20%。2015年11月,大华公司与T公司签订了《产品代销合同书》,由T公司负责华东地区大华公司产品的代销,代销价格由大华公司确定,并按代销总销售额的5%作为佣金按月支付给T公司。经查,T公司2016年1月至11月共完成产品代销收入5600万元,货款已全部汇付大华公司,1月至11月代销佣金280万元,大华公司已按月全部支付给T公司。2016年12月,大华公司向T公司发出代销产品,金额共计620万元。截至2016年12月31日,该批代销产品己销售部分的货款尚未汇付大华公司,大华公司也未收到该批产品已销售部分的清单,大华公司按照当月实发代销产品记入“主营业务收入”620万元,结转成本400万元,并计提了代销佣金31万元,记入“其他应付款——应付T公司代销佣金”;(4)大华公司持有P公司35%的股权,P公司2016年度经营业绩突出,实现净利润800万元。鉴于公司持续发展的需要,P公司股东会决定,2016年度暂不分配利润。大华公司在2016年度未对该项投资的收益进行确认和调整;(5)2014年,大华公司投资1000万元成立“A材料供应有限公司”,主要从事大华公司的主要材料供应业务。2016年9月,大华公司对该项投资计提减值准备500万元。同年10月,未经评估,将“A材料供应有限公司”以500万元的价格转让给该公司职工集资成立的“B公司”。检查发现,“A材料供应有限公司”2015年实现净利润600万元(未分配);(6)大华公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。大华公司2016年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目金额为18800万元,其他应收款项目金额为1800万元,应付账款项目金额为8100万元,预收账款项目金额为1710万元。报表附注中反映的应收账款坏账准备项目金额为1200万元。其中,应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下:       (单位:万元)1.要求:针对上述“资料1”,指出存在的问题及处理意见。
5
要求:分别针对上述“资料2”至“资料4”,指出问题的性质,提出审计意见(若无需提出审计意见,也请明确回答),并说明提出审计意见的相关依据。若提出审计调整意见,请列示审计调整分录(无需考虑流转税、所得税、期末结转损益及对2016年度利润分配的影响)。
6
要求:针对上述“资料5”,对于大华公司将“A材料供应有限公司”以500万元的价格转让给“B公司”的行为,指出应当进一步采取的审计程序。
7
要求:针对上述“资料6”,指出相关的项目在财务报表中反映的适当性,并简要说明理由。
8
试述审计证据的质量特征及其取证模式。背景与答题要求:审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程,也是取证过程。审计结论的正确与否,在很大程度上取决于所获取审计的质量高低和取证模式的理性。因此,采用适当的取证模式,获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。请按以下层次回答问题:(一)审计证据的含义;(二)审计证据的质量特征;(三)三种主要的取证模式;(四)影响审计取证模式选择的主要因素。